efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran, …
Post on 04-Oct-2021
10 Views
Preview:
TRANSCRIPT
i
EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT
TEGURAN, SURAT PAKSA, DAN PENYITAAN DALAM
OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK
(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Memperoleh Gelar
SarjanaEkonomi Program Studi Akuntansi
Peminatan:
Akuntansi Perpajakan
TY
Diajukan oleh:
HENY WULANDARI
NIM: 1422100850
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS WIDYA DHARMA
KLATEN
2019
ii
iii
iv
v
MOTTO
Bukan soal besar kecilnya impian,
Bukan soal ada tidaknya kesempatan,
Tapi sekuat apa kita berani memperjuangkan.
Saya tahu bahwa jika saya gagal, saya takkan menyesalinya tetapi saya tahu
satu-satunya yang akan saya sesali adalah jika saya tidak mencoba.
(Jeff Bezos)
Berdo’alah kalian kepadaKu niscaya Aku akan mengabulkan.
(QS. Ghafir: 60)
vi
HALAMAN PERSEMBAHAN
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah Subhanahu Wa
Ta’alakarya sederhana ini penulis persembahkan kepada:
1. Kedua orang tua sayaBapak Basuki dan Ibu Kamsiyah yang senantiasa
mengiringi langkahku dengan kasih sayang dan doa.
2. Adikku Fajar dan Danar yang selalu memberikan semangat.
3. Sahabat-sahabatku (Mbak Yani, Imelda, Mufid, Hananto, Faisal dan Bagus)
yang senantiasa memberikan semangat, bantuan, dukungan doa dan kasih
sayang yang luar biasa.
4. Teman-teman seperjuangan Program Studi Akuntansi (Tivuk, Triak, Yuniar,
Cumi, Indah, Tita, Ajeng dan Putri) yang telah menemani berdiskusi dan
bertukar pikiran.
5. Segenap Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi yang telah
berjasa dalam mendidik serta membimbing.
6. Almamaterku, Universitas Widya Dharma Klaten.
vii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji syukur kehadirat Allah Subhanahu Wa Ta’ala yang
telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan penelitian dengan judul “EFEKTIVITAS PENAGIHAN
PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN, SURAT PAKSA, DAN
PENYITAAN DALAM OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK
(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali)” dengan baik.
Penelitian ini disusun dalam rangka memenuhi satu syarat unruk
menyelesaikan program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomi
Universitas Widya Dharma. Selama proses penyusunan penelitian ini penulis
mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan, dan dukungan, baik secara langsung
maupun tidak langsung dari berbagai pihak, sehingga penyusunan penelitian ini
dapat diselesaikan. Oleh karenaitu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan
terima kasih kepada:
1. Prof. Dr. H. Triyono, M.Pd. selaku Rektor Universitas Widya Dharma Klaten.
2. Bapak Dr. Sutrisno Badri, M.Sc. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Widaya Dharma Klaten.
3. Bapak Agung Nugroho Jati, S.E., M.Si., M.Pd., Ak., CA. selaku Ketua
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Widya Dharma
Klaten.
viii
4. Ibu Dandang Setyawanti, S.E., M.Si., Ak., CA. dan Ibu Tri Utami S.E., M.Sc.
selaku Dosen Pembimbing yang dengan sabar memberikan bimbingan, kritik,
dan saran, serta arahan yang membangun selama penyusunan penelitian ini
5. Seluruh Dosen dan Staf Akademik Fakultas Ekonomi Universitas Widya
Dharma Klaten dan khususnya Program Studi Akuntansi atas bantuan yang
telah diberikan selama ini.
6. Kepala dan Staf Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali yang telah
memberikan bantuan dan kesempatan kepada penulis dalam melakukan
penelitian.
7. Kedua orang tua saya dan keluarga yang sangat saya sayangi, yang selalu
menjadi inspirasi, penyemangat, serta doa yang tak pernah putus.
8. Seseorang yang selalu menjaditempat berbagi, memberi motivasi dan saling
bertukar pendapat.
9. Teman-teman yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini baik secara
fisik dan doanya yang telah membantu terselesaikannya skripsi ini.
10. Terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam
menyelesaikan penelitian ini yang tidak dapat disebutkan satu persatu.
Dalam bagian akhir kata pengantar ini, penulis menyadari bahwa banyak
kekurangan serta jauh dari kata sempurna. Penulis berharap semoga para pembaca
berkenan untuk memberikan kritik dan saran demi perbaikan karya tulis ini.
Klaten,
Heny Wulandari
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ............................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN .............................................................................. iv
HALAMAN MOTTO ........................................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... vi
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xii
DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xiii
ABSTRAK ............................................................................................................ xiv
ABSTRACT .......................................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN .............................................................................. 1
A. Latar Belakang .............................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ......................................................................... 7
C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 7
D. Manfaat Penelitian ......................................................................... 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................... 9
A. Landasan Teori ............................................................................. 9
1. Pengertian Pajak ....................................................................... 9
2. Jenis-Jenis Pajak di Indonesia .................................................. 10
3. Sistem Pemungutan Pajak ........................................................ 11
4. Asas Pemungutan Pajak ........................................................... 12
5. Penanggung Pajak .................................................................... 13
6. Utang Pajak .............................................................................. 13
7. Hambatan Pemungutan Pajak .................................................. 15
8. Jurusita Pajak ........................................................................... 16
x
9. Penagihan Pajak ....................................................................... 17
10. Dasar Penagihan Pajak ........................................................... 18
11. Surat Teguran ......................................................................... 19
12. Surat Paksa ............................................................................. 23
13. Penyitaan ................................................................................ 25
14. Daluarsa Penagihan ................................................................ 27
15. Optimalisasi Penerimaan Pajak .............................................. 29
16. Efektivitas .............................................................................. 30
17. Kontribusi ................................................................................ 31
B. Penelitian Terdahulu ...................................................................... 31
C. Kerangka Berpikir ........................................................................ 33
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................... 35
A. Jenis Penelitian .............................................................................. 35
B. Sumber Data .................................................................................. 35
C. Metode dan Teknik Pengumpulan Data ........................................ 36
D. Metode Analisis Data .................................................................... 37
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN .......................................................... 39
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali ..... 39
B. Deskripsi Data .............................................................................. 45
C. Hasil Analisis dan Pembahasan .................................................... 48
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ............................................................... 61
A. Simpulan ....................................................................................... 61
B. Saran ............................................................................................. 62
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 64
LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Realisasi Penerimaan Negara dalam Tahun 2016-2018 ..................... 2
Tabel 3.1 Klasifikasi Kriteria Efektivitas ........................................................... 38
Tabel 3.2 Klasifikasi Kriteria Kontribusi ........................................................... 38
Tabel 4.1 Penerbitan Surat Teguran .................................................................. 46
Tabel 4.2 Penerbitan Surat Paksa ....................................................................... 46
Tabel 4.3 Penerbitan Surat Penyitaan ................................................................ 47
Tabel 4.4 Realisasi Penerimaan Pajak ............................................................... 47
Tabel 4.5 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran .......................... 48
Tabel 4.6 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa .............................. 50
Tabel 4.7 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Penyitaan ................................. 53
Tabel 4.8 Kontribusi Penerimaan Pajak dengan Surat Teguran ........................ 55
Tabel 4.9 Kontribusi Penerimaan Pajak dengan Surat Paksa ............................ 57
Tabel 4.10 Kontribusi penerimaan Pajak dengan Penyitaan ................................ 59
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Berpikir ......................................................................... 34
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali.... 45
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Ijin Penelitian
Lampiran 2 Contoh Surat Teguran
Lampiran 3 Contoh Surat Paksa
Lampiran 4 Contoh Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan
xiv
ABSTRAK
Heny Wulandari, 1422100850, 2019. Judul Skripsi: Efektivitas Penagihan
Pajak Dengan Surat Teguran, Surat Paksa, dan Penyitaan Dalam
Optimalisasi Penerimaan Pajak (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Boyolali).
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat efektivitas dan
kontribusi penagihan pajak dengan surat teguran, surat paksa, dan penyitaan
dalam optimalisasi penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Boyolali. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini analisis deskriptif
untuk memberikan gambaran apakah penagihan pajak dengan surat teguran, surat
paksa, dan penyitaan efektif atau tidak, dan berapa besar kontribusi yang
diberikan terhadap total penerimaan pajak. Teknik analisis data yang digunakan
adalah analisis deksriptif komparatif. Tipe data yang digunakan adalah data
sekunder yang diambil dari kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali tahun 2016-
2018.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa penagihan pajak dengan
surat teguran, surat paksa, dan penyitaan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Boyolali secara keseluruhan masih termasuk kriteria tidak efektif karena hasilnya
kurang dari 60% sebagai indikatornya. Kontribusi penagihan pajak dengan surat
teguran, surat paksa, dan penyitaan terhadap total penerimaan pajak juga termasuk
kedalam kriteria yang sangat kurang karena hasilnya kurang dari 10%.
Kata kunci: efektivitas, surat teguran, surat paksa, penyitaan
xv
ABSTRACT
Heny Wulandari, 1422100850, 2019. Judul Skripsi: Efektivitas Penagihan
Pajak Dengan Surat Teguran, Surat Paksa, dan Penyitaan Dalam
Optimalisasi Penerimaan Pajak (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Boyolali).
The purpose of this research are to understand the effectiveness rate and
their contribution rate of tax collection through reprimand letter, compulsion
letter and confiscation letter towards optimize the tax revenues at Tax Office
Primary Boyolali. The analytical method used in this research is descriptive
analysis to give you an idea whether the tax collection with reprimand letter,
compulsion letter, and confiscation letter is effective or not, and how big the
contribution made to total income tax revenue. Data analysis technique used is
comparative descriptive analysis. Types of data used are secondary data obtained
from the Tax Office Primary Boyolali in years 2016-2018.
The test results showed the tax collection with reprimand letter,
compulsion letter, and confiscation letterat Tax Office Primary Boyolali classified
as ineffective because the percentage is less than 60% as indicator.Contributions
with reprimand letter, compulsion letter, and confiscation letter much less to the
income tax revenue because the percentage is less than 10%.
Keyword: effectiveness, tax collection, reprimand letter, compulsion letter,
confiscation letter
i
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Pembangunan nasional merupakan kegiatan berkesinambungan dan
berkelanjutan yang dilaksanakan oleh negara yang berkembang, dan
Indonesia adalah salah satunya. Pembangunan ini merupakan suatu wujud
pemenuhan kewajiban negara kepada rakyatnya. Pembangunan terus
berjalan dengan segala permasalahan-permasalahannya yang terjadi baik
dibidang ekonomi, sosial, politik, kesehatan maupun pendidikan maka
harus diatasi dengan cepat dan tepat demi terciptanya kesejahteraan adil dan
merata. Pemerintah mengupayakan semua potensi penerimaan agar dapat
bertahan dan memperbaiki kondisi ekonomi yang sedang terjadi.
Potensi penerimaan negara yang terbesar untuk mencapai
kesuksesan pembangunan berasal dari sektor perpajakan. Pajak merupakan
bentuk kemandirian suatu bangsa dalam pembiayaan pembangunan yang
pelaksanaannya diatur dalam undang-undang dan peraturan untuk tujuan
kesejahteraan negara. Masyarakat khususnya wajib pajak harus menyadari
pentingnya pajak bagi negara dan bagi masyarakat sendiri. Mereka dituntut
untuk berpartisipasi dalam pembiayaan negara dengan patuh membayar
pajak. Pemerintah juga berupaya lebih giat dalammengadakan sosialisasi
dengan cara meningkatkan pemahaman dan kesadaran akan pentingnya
pajak. Keduanya harus bekerjasama untuk mencapai optimalisasi
penerimaan pajak.
1
2
Tabel dibawah ini adalah data tentang penerimaan pajak yang
dihimpun oleh Badan Pusat Statistik Republik Indonesia.
Tabel 1.1
Realisasi Penerimaan Negara (Milyar Rupiah)
Tahun 2016-2018
Sumber Penerimaan 2016 2017 2018
I. Penerimaan Perpajakan 1.284.970,10 1.343.529,80 1.548.485,00
a. Pajak Dalam Negeri 1.249.499,50 1.304.316,30 1.506.436,20
1. Pajak Penghasilan 657.162,70 637.859,30 761.200,30
2. Pajak Pertambahan Nilai 412.213,50 480.724,60 564.682,40
3. Pajak Bumi dan Bangunan 19.443,20 16.770,30 17.433,90
4. Bea Perolehan Hak atas Tanah
dan Bangunan
0 0 0
5. Cukai 143.525,00 153.288,10 155.504,80
6. Pajak Lainnya 17.154,50 15.672,60 7.614,90
b. Pajak Perdagangan Internasional 35.470,70 39.213,60 42.048,80
1. Bea Masuk 32.472,10 35.066,20 37.600,40
2. Pajak Ekspor 2.998,60 4.147,40 4.448,40
II. Penerimaan Bukan Pajak 261.976,30 311.216,30 349.158,30
a. Penerimaan SDM 64.901,90 111.132,00 169.196,30
b. Bagian Laba BUMN 37.133,20 43.904,20 44.695,40
c. Penerimaan Bukan Pajak Lainnya 117.995,40 108.834,60 91.962,10
d. Pendapatan Badan Layanan Umum 41.945,90 47.345,50 43.304,60
Total 1.546.946,60 1.654.746,10 1.897.643,40
Sumber: Departemen Keuangan dan Badan Pusat Statistik Republik Indonesia
Periode 2016-2018
Berdasarkan tabel 1.1, setiap tahunnya terjadi peningkatan
penerimaan pajak dalam negeri. Tahun 2016 sebesar Rp 1.249.499 milyar,
tahun 2017 mengalami kenaikan dari tahun sebelumnya yaitu Rp 1.304.316
milyar, tahun 2018 naik lagi menjadi Rp 1.506.436 milyar.Dibandingkan
dengan penerimaan bukan pajak tahun 2016 hanya memperoleh Rp 261.976
milyar, tahun 2017 naik menjadi Rp 311.216 milyar, dan perolehan tahun
2018 menjadi Rp 349.158 milyar. Dapat disimpulkan bahwa kontribusi
penerimaan pajak terhadap penerimaan negara masih yang terbesar diantara
penerimaan yang lainnya.
3
Sejak tahun 1983 pemerintah berupaya mengadakan reformasi
perpajakan dari official assessment systemmenjadi self assessment system
agar dalam pelaksanaanya dapat terkendali, rapi, dan mudah dimengerti.
Self assessment system merupakan sistem pemungutan pajak dengan
wajib pajak berperan lebih aktif untuk menghitung, menyetor, dan
melaporkan kewajiban pajaknya sesuai peraturan perundang-undangan
yang berlaku. Petugas pajak hanya berkewajiban untuk memeriksa,
mengawasi, dan meneliti proses pembayaran pajak.
Sejalan dengan berkembangnya waktu, pemerintah selalu
mengevaluasi dan memperbaharui berbagai kebijakan dibidang perpajakan.
Reformasi pajak dilakukan karena pemerintah menganggap bahwa
peraturan perpajakan yang berlaku saat itu (1983 dan sebelumnya) sudah
tidak sesuai lagi dengan struktur dan organisasi pemerintahan, tidak
berdasarkan Pancasila, dan tidak lagi sesuai dengan perkembangan ekonomi
yang selama ini berlaku di Indonesia.
Adanya reformasi perpajakan nasional, maka sistem pajak yang
berlaku saat itu akan disederhanakan. Penyederhanaan tersebut mencakup
jenis pajak, tarif pajak dan tata cara pembayaran pajak. Setelah reformasi
tersebut, maka sistem pembayaran pajak akan semakin adil dan wajar
sedangkan jumlah wajib pajak akan semakin luas. Reformasi pajak juga
akan dilakukan terhadap aparat pajak (fiskus) baik yang menyangkut
prosedur, tata kerja, disipilin maupun mental. Selain itu, dengan reformasi
perpajakan, diharapkan beban pajak akan semakin adil dan wajar, sehingga
4
disatu pihak mendorong wajib pajak untuk melaksanakan dengan kesadaran
dan kewajibannya untuk membayar pajak dan dilain pihak menutup
peluang-peluang yang selama ini masih terbuka bagi wajib pajak untuk
menghindari pajak. Upaya untuk meningkatkan penerimaan pajak,
diperlukan juga adanya penyempurnaan aparatur perpajakan dengan
melakukan komputerisasi dan peningkatan mutu para pegawainya,
perbaikan sikap mental para pejabatnya, serta mempersiapkan para wajib
pajak yang telah diberi kebebasan dan kepercayaan yang besar sekali dalam
menghitung dan membayar pajaknya sendiri (Suandy, 2008).
Disisi lain memungkinkan terjadi adanya kelalaian, kesengajaan dan
ketidaktahuan wajib pajak akan kewajiban pajaknya. Saat ini masih sering
dijumpai pihak-pihak yang kurang memiliki kesadaran untuk membayar
pajak. Wajib pajak yang dengan sengaja atau atas kelalaiannya tidak
memenuhi kewajiban perpajakanya, menyebabkan timbul adanya
tunggakan pajak. Sejauh ini perkembangan jumlah tunggakan pembayaran
pajak menunjukan jumlah yang semakin besar. Peningkatan jumlah
tunggakan masih belum dapat diimbangi dengan peningkatan jumlah
penerimaan dari penagihan pajak.
Direktorat Jendral Pajak memiliki kewenangan untuk mengatasi
kendala-kendala tersebut salah satunya dengan tindakan penagihan.
Penagihan pajak adalah kegiatan yang dilakukan oleh fiskus karena wajib
pajak tidak mematuhi ketentuan undang-undang pajak, khususnya
mengenai pembayaran pajak yang terutang, penagihan pajak meliputi
5
kegiatan,perbuatan dan pengiriman surat peringatan, surat teguran, surat
paksa, penyitaan, lelang, pencegahan dan penyanderaan (Mardiasmo,
2006).
Tahapan penagihan pajak diawali dengan pejabat menerbitan surat
teguran yang dilakukan 7 hari sejak jatuh tempo pembayaran pajak. Apabila
belum juga dilunasi setelah 21 hari setelah penerbitan surat teguran,
diterbitkan surat paksa. Utang pajak masih belum dilunasi dalam jangka
waktu sebagaimana tertuang dalam surat paksa yaitu 2x24 jam, maka
pejabat dapat melakukan penyitaan. Waktu setelah 14hari dilakukan
penagihan pajak dengan surat perintah melaksanakan penyitaan ternyata
penanggung pajak belum melunasi utang pajaknya, pejabat menerbitkan
surat perintah tentang pengumuman lelang. Terakhir, jika tidak ada
pelunasan setelah 14 hari sejak tanggal pengumuman lelang, pejabat segera
melakukan penjualan barang sitaan melalui kantor lelang. Hal ini sesuai
ketentuan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 tentang tindakan
penagihan pajak yang memiliki kekuatan hukum memaksa.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali merupakan salah satu unit
di DJP II Jateng yang terus berupaya meningkatkan penerimaan pajak di
wilayah kerjanya. Pelaksanaan kegiatan penagihan tunggakan pajak harus
memperhatikan prinsip efektivitas yang berarti hasil pencapaian kegiatan
penagihan harus sesuai dengan target yang telah ditetapkan sebelumnya,
sehingga akan memberi kontribusi yang besar dalam optimalisasi
penerimaan pajak (Rantani, 2017). Pelaksanaan penagihan pajakharuslah
6
memperhatikan antara biaya penagihan dengan penerimaan yang
didapatkan karena pelaksanaan penagihan dalam rangka pencairan
tunggakan pajak mengeluarkan biaya yang banyak.
Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Fatimah (2015)
menyatakan bahwa penagihan pajak dengan surat paksa telah dilaksanakan
sesuai dengan peraturan perundang-undangan Nomor 19 Tahun 2000
tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa.Presentase perolehan
efektivitas dari tahun 2012-2014 sebesar 85,08%, 79,38%, dan 86,64%
termasuk kedalam kriteria yang cukup efektif. Seksi penagihan terutama
jurusita pajak telah melakukan tugas dengan baik, namun belum cukup
memaksimalkan pencairan tunggakan pajak. Hal ini dikarenakan masih
kurangnya kesadaran wajib pajak membayar pajak dan beberapa
diantaranya tidak mengakui memiliki tunggakan pajak.
Viananda (2017) mendeskripsikan bahwa tingkat efektivitas
penagihan pajak aktif dengan surat teguran tahun 2014 sebesar 33%
tergolong tidak efektif, tahun 2015 tingkat efektivitasnya meningkat diatas
80% yaitu 83,65% sehingga tergolong efektif.Untuk surat paksa tahun
2014-2015 tingkat efektivitasnya masih tergolong kurang efektif yaitu
sebesar 45% dan 48%.
Persamaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya adalah
sama-sama untuk mengetahui tingkat efektivitas penagihan pajak dengan
surat teguran dan surat paksa dalam periode beberapa tahun, sedangkan
perbedaannya adalah dengan menambahkan variabel penyitaan yang belum
7
ada dalam penelitian-penelitian sebelumnya.
Berdasarkan uraian diatas, penulis tertarik untuk melakukan
penelitian dengan judul EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT TEGURAN, SURAT PAKSA, DAN PENYITAAN
DALAM OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK (STUDI KASUS
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BOYOLALI).
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang masalah yang telah dipaparkan,
penulis merumuskan masalah sebagaimana berikut ini.
1. Bagaimana tingkat efektivitas penerbitan surat teguran dalam
optimalisasi penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Boyolali?
2. Bagaimana tingkat efektivitas penerbitan surat paksa dalam optimalisasi
penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali?
3. Bagaimana tingkat efektivitas penyitaan dalam optimalisasi penerimaan
pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali?
4. Bagaimana kontribusi penagihan pajak dengan surat teguran, surat
paksa,danpenyitaan dalam optimasisasi penerimaan pajak padaKantor
Pelayanan Pajak Pratama Boyolali?
C. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan dari penelitian adalah sebagai berikut ini.
1. Untuk menganalisis tingkat efektivitas penagihan pajak dengan surat
teguran dalam optimalisasi penerimaan pajak.
8
2. Untuk menganalisis tingkat efektivitas penagihan pajak dengan surat
paksa dalam optimalisasi penerimaan pajak.
3. Untuk menganalisis tingkat efektivitas penagihan pajak dengan
penyitaan dalam optimalisasi penerimaan pajak.
4. Untuk menganalisis tingkat kontribusi penagihan pajak dengan surat
teguran, surat paksa, dan penyitaan dalam optimalisasi penerimaan
pajak.
D. Manfaat Penelitian
Manfaat yang diharapkan dari penelitian adalah sebagai berikut.
1. Bagi Peneliti
Memberi pengalaman belajar yang dapat mengembangkan
pengetahuan, wawasan dan gambaran yang lebih terutama dalam bidang
penagihan pajak dengan menggunakan surat teguran, surat paksa, dan
penyitaan dalam optimalisasi penerimaan pajak.
2. Bagi Akademis
Penelitian ini dapat dijadikan sebagai bahan perbandingan dan
referensi dari penelitian dengan topik yang hampir sama yaitu tentang
penagihan pajak dengan surat teguran, surat paksa, dan penyitaan yang
dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali.
3. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali
Penelitian ini diharapkan sebagai bahan pertimbangan
khususnya penagihan pajak melalui surat teguran, surat paksa, dan
penyitaan dalam hal efektivitas dan kontribusi.
61
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpulan
Penelitian ini dilakukan untuk menguji efektivitas penagihan pajak
dengan surat teguran, surat paksa, dan penyitaan serta kontribusi penagihan
pajak dengan surat teguran, surat paksa, dan penyitaan terhadap
optimalisasi penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Boyolali selama 3 (tiga) tahun yaitu dari tahun 2016 sampai dengan 2018.
Berdasarkan analisis dan pembahasan sebelumnya, maka
kesimpulan dari penelitian ini adalah sebagai berikut ini.
1. Tingkat efektivitas penagihan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Boyolali dengan menerbitkan surat teguran pada tahun 2016-
2018 masih tergolong kedalam kriteria yang tidak efektif.
2. Tingkat efektivitas penagihan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Boyolali dengan menerbitkan surat paksa pada tahun 2016-
2018 masih tergolong kedalam kriteria yang tidak efektif.
3. Tingkat efektivitas penagihan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Boyolali dengan menerbitkan surat penyitaan pada tahun 2016-
2018 masih tergolong kedalam kriteria yang tidak efektif.
4. Kontribusi penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Boyolali tahun 2016-2018 dengan surat teguran, surat paksa,
61
62
danpenyitaan masih tergolong kedalam kriteria kontribusi sangat
kurang, karena tingkat kontribusi yang dicapai masih dibawah 10%.
B. Saran
Berdasarkan hasil penelitian secara keseluruhan dan kesimpulan
yang diperoleh, dapat dikembangkan beberapa saran sebagai berikut ini.
1. Bagi Peneliti Selanjutnya
a. Diharapkan dapat menambahkan variabel baru yang dapat
diselaraskan dengan penelitian ini seperti lelang dan/atau blokir.
b. Sebaiknya menambahkan objek penelitian di KPP yang lain.
Dilakukan untuk mengetahui dan membandingkan ukuran kinerja
kedua instansi secara bersamaan dalam hal evektivitas dan
kontribusi penagihan pajak dengan surat teguran, surat paksa, dan
penyitaan.
2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Boyolali
a. Meningkatkan pelaksanaan sosialisasi yang menarik dilakukan
secara rutin dan merata diseluruh wilayah kerjanya terkait tata cara
perpajakan, pentingnya membayar pajak dan informasi terbaru
tentang peraturan perpajakan serta sanksi-sanksi yang bagi
penanggung pajak.
b. Meningkatkan pengawasan terhadap tunggakan pajak untuk
menekan penambahan jumlah tunggakan pajak, serta koordinasi
yang baik dengan pihak-pihak terkait seperti seksi waskon.
63
c. Sebaiknya menambah jurusita pajak agar perannya lebih efektif dan
efisien dalam tindakan penagihan pajak, karena dilihat penanggung
pajak dan tunggakan pajak masih dalam jumlah yang sangat banyak
yang tidak sebanding dengan minimnya jurusita yang ada saat ini.
d. Melakukan tindakan tegas terhadap wajib pajak yang tidak
kooperatif sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Jurusita pajak
sebaiknya mengetahui karakteristik masing-masing wajib pajak
terlebih dahulu, karena kondisi dan karakteristik tiap wajib
pajakberbeda.
e. Menjalin kerjasama dengan pihak eksternal misalnya pemerintah
daerah atau aparatur desa setempat untuk mendapatkan informasi
yang akurat mengenai data wajib pajak yang pindah maupun wajib
pajak baru karena seringnya tidak diketemukan alamatnya.
64
DAFTAR PUSTAKA
Alam, A. 2016. Pengaruh Penerbitan Surat Teguran, Surat Paksa, dan Surat
Perintah Melaksanakan Penyitaan terhadap Pencairan Tunggakan
Pajak.Skripsi. Universitas Hassanudin.
Badan Pusat Statistik. 2019. https//:www.bps.go.id. Akses Tanggal 11 Mei 2019.
Erwis, A.N. 2011. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Tguran dan Surat
Paksa terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Makasar Selatan. Skripsi. Universitas Hasanudin
Fatimah, S. 2015. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dalam Rangka
Pencairan Tunggakan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Jakarta Cakung Satu. Skripsi. Universitas Darma Persada
Guritno, T. 2000. Kamus Akuntansi. Yogyakarta: Gadjah Mada University Press.
Halim, A. 2004. Manajemen Keuangan Daerah. Yogyakarta:UPP AMP YKPN
Ilyas, W.B. 2010.Ensiklopedia Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat
Madjid, O dan Kalangi, L. 2015. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat
Teguran dan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bitung. Jurnal Emba. Vol.3, No.4.
Mardiasmo. 2009. Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: Andi.
__________. 2006. Perpajakan. Edisi Revisi. Yogjakarta: Andi.
__________. 2009. Perpajakan. Edisi Revisi. Yogjakarta: Andi.
__________. 2011. Perpajakan. Edisi Revisi 2011. Yogjakarta: Andi.
Nurlan, D. 2006. Pengelolaan Keuangan Daerah. Bandung: PT. Indeks IKAPI
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 24/PMK.03/2008 tentang
Tatacara Pelaksanaan Penagihan dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan
Penagihan Seketika dan Sekaligus
Purnawardhani, R., Rahayu, S.M., dan Jauhari, A. 2015. Efektivitas Penagihan
Pajak Aktif dengan Surat Teguran dan Surat Paksa dalam Upaya
Optimalisasi Penerimaan Pajak (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak
Madya Malang).Jurnal Perpajakan (JEJAK). Vol. 1, No. 1.
64
65
Pramitha, D. 2015. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat
Paksa terhadap Penerimaan Pajak. Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Yogyakarta. Skripsi. Universitas Sanata Dharma.
Rahardjo, A. 2011. Pengelolaan Pendapatan Dan Anggaran Daerah. Yogyakarta:
Graha Ilmu
Resmi, S. 2008. Perpajakan: Teori dan Kasus Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat.
Rahayu, S.K. 2010. Perpajakan:Konsep dan Aspek Formal. Jakarta: Penerbit
Graha Ilmu.
Rantani, A.S.D. 2017. Efektivitas Penagihan Pajak Aktif dengan Surat Teguran
dan Surat Paksa dalam Upaya Optimalisasi Penerimaan Pajak di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Kepajen. Skripsi. Universitas Muhammadiyah
Malang.
Riska, S.D. 2018. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Perintah
Melaksanakan Penyitaan terhadapPencairan Tunggakan Pajak di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur (Tahun 2014 sampai dengan Tahun
2017). Skripsi. Universitas Islam Negeri Sumatera Utara.
Simanjuntak, T.H. dan Mukhlis, I. 2012. Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam
Pembangunan Ekonomi. Jakarta: Raih Asa Sukses.
Suandy, E. 2008. Hukum Pajak. Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat.
Tanuwijaya, J. dan Budiono D. 2014. Proses Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
Berdasarkan Undang-Undang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa. Jurnal
Tax & Accounting Review. Vol. 4, No.1.
Undang-Undang No 6 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah dengan
Undang-Undang No.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan.
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat
Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun
2000.
Viananda, N.K. 2017. Efektivitas Penagihan Aktif Melalui Surat Teguran dan Surat
Paksa dan Kontribusinya Terhadap Pencairan Tunggakan Pajak (Studi
Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang).Skripsi.Universitas
Brawijaya.
top related