akuntansi skpd rtm part ia

LOGO

Balai Diklat Keuangan Pekanbaru - Kanwil DJPBN

Provinsi Riau

AKUNTANSI KEUANGANPEMERINTAH DAERAH

Bagian I

Disampaikan dalam Diklat Regional Treasury Reposition –

Regional Treasury ManagementSabtu, 5 Oktober 2013

Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan

RIAU ? Yakin Bisa....Yes YES Yeeees !

Click to edit Master text stylesLOGO

Balai Diklat Keuangan Pekanbaru dan Kanwil DJPBN Provinsi Riau

Pembahasan

Pendahuluan1

Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah2

Pelaporan Keuangan Pemerintah Daerah3

Proses Akuntansi4

RIAU ? Yakin Bisa....Yes YES Yeeees !

Akuntansi SKPD5

LOGO


Provinsi Riau

PENDAHULUAN


RIAU ? Yakin Bisa....Yes YES Yes !

BAB 1



Bab 1

Dasar Hukum Reformasi Aklap KeuanganPemerintahA

Definisi dan Tujuan Akuntansi PemerintahanB

Standar Akuntansi PemerintahanC

KUISD



A.1 Dasar Hukum : Paket UU KN

1

UU Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara

3

UU Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Keuangan Negara

2

UU Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara



A.2 Tujuan Reformasi Aklap Keuangan Pemerintah

Untuk mewujudkan akuntabilitas dan transparansi pengelolaan keuangan negara di lingkungan pemerintah

Setiap pengelola keuangan negara harus menyampaikan laporan pertanggungjawaban secara tepat waktu.



A3. Ukuran ketepatan waktu penyampaian LPJ Pelaksanaan APBN/APBD

Presiden menyampaikan rancangan undang-undang tentang pertanggungjawaban pelaksanaan APBN kepada DPR berupa laporan keuangan yang telah diperiksa BPK, selambat-lambatnya 6 (enam) bulan setelah tahun anggaran berakhir {(UU No 17/2003 tentang Keuangan Negara Psl 30 ayat (1)}

Gubernur/Bupati/Walikota menyampaikan rancangan peraturan daerah tentang pertanggungjawaban pelaksanaan APBD kepada DPRD berupa laporan keuangan yang telah diperiksa oleh Badan Pemeriksa Keuangan, selambat-lambatnya 6 (enam) bulan setelah tahun anggaran berakhir {UU No 17/2003 tentang Keuangan Negara Psl 31 ayat (1)}


www.themegallery.com

A.3 Karakteristik Laporan Pertanggungjawaban Pengelolaan Keuangan Negara

UU 17/2003 UU 1/2004 UU 15/2004

Terdiri dari1. LRA2. Neraca3. LAK4. CaLKDibuat sesuaiSAPDiaudit BPKDilampiri lapkinerja

Dibuat sesuaiProses akuntansi(Perlu SistemAkuntansi)

PemeriksaanBPK dalamRangkapemberian OpiniHasil audit diusulkanMenjadi RUU/Perda

Dipertanggung jawabkanKepada siapa?Rakyat, yg diwakili olehDPR/DPRD


Apakah laporan keuangansetiap satker/instansi pemerintah dapat diaudit BPK dan diberikan Opini ?

Seluruh LK satker/instansi dapat diaudit BPK, namun hanya yang ditetapkan sebagai entitas pelaporan yang diberikan opini

Hasil audit LK satker/instansi sebagai entitas akuntansi tidak diberikan opini.



Pengertian Entitas Pelaporan

Merupakan unit pemerintahan yang terdiri dari satu atau lebih entitas akuntansi yang menurut peraturan perundang-undangan wajib menyajikan laporan pertanggungjawaban berupa laporan keuangan




A.4 Entitas Pelaporan

Entitas PelaporanEntitas Pelaporan

Sesuai PP 8/2006

PemerintahPusat

BUNPemerintahDaerah

K/L



A.5 Pengertian Entitas Akuntansi

Merupakan unit pada pemerintahan yang mengelola anggaran, kekayaan dan kewajiban yang menyelenggarakan akuntansi dan menyajikan laporan keuangan atas dasar akuntansi yang diselenggarakannya



A.6 Entitas Akuntansi

Contoh Entitas AkuntansiContoh Entitas Akuntansi

SKPD(APBD)

BUD(APBD)

Satker K/L

(APBN)

SKPDPengelola DK/TP/UB

(APBN)



B.1 Definisi Akuntansi Pemerintahan

Aktivitas pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran dan pelaporan

Objek :Objek : transaksi keuangan pemerintahan implikasi pelaksanaan APBN/APBD

Output : LK pemerintah yang merupakan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD



B.2 Tujuan Akuntansi PemerintahanMenjaga aset pemerintah Pusat/Daerah dan instansi-instansinya melalui pencatatan, pemrosesan dan pelaporan transaksi keuangan yang konsisten sesuai standar dan praktek akuntansi yang diterima secara umum

Menyediakan informasi yang akurat dan tepat waktu tentang anggaran dan kegiatan keuangan pemerintahan pusat/daerah baik secara nasional maupun instansi yang berguna sebagai dasar penilaian kinerja, untuk menentukan ketaatan terhadap otorisasi anggaran dan untuk tujuan akuntabilitas

Menyediakan informasi yang dapat dipercaya tentang posisi keuangan suatu instansi pemerintah pusat/daerah secara keseluruhan

Menyediakan informasi keuangan yang berguna untuk perencanaan pengelolaan dan pengendalian kegiatan dan keuangan pemerintah secara efisien


C1. Standar Akuntasi Pemerintahan (SAP)

SAP adalah prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangan pemerintah. SAP dinyatakan dalam bentuk PSAP dilengkapi KK.PSAP : SAP yg diberi Judul, nomor dan tanggal efektif

DISUSUN OLEH KSAP DAN BERLAKU BAGI PEMERINTAH PUSAT DAN

PEMERINTAH DAERAH


C2. STRUKTUR SAP

STANDAR AKUNTANSI PEMERINTAHAN

INTERPRETASI PSAP

• IPSAP dimaksudkan untuk menjelaskan lebih lanjut topik tertentu guna menghindari salah tafsir pengguna PSAP.

Buletin Teknis

• Buletin Teknis merupakan arahan/ pedoman untuk penerapan PSAP maupun IPSAP.

DISERTAI PUBLIKASI LAINNYA

PERNYATAAN SAP

KERANGKA KONSEPTUA

L

18

PP 24/2005 Menjadi

C3. PERKEMBANGAN SAP

18

Basis Kas Menuju Akrual

Digunakan pada pelaporan keuangan tahun 2004 s.d 2009

Basis Akrual Catatan:Basis Kas Menuju Akrual dapat digunakan selama masa transisi (s.d 2014)

Dapat digunakan mulai pelaporan keuangan tahun 2010


C.4 GAMBARAN UMUM ISI PP NO. 71 TAHUN 2010 TENTANG SAP

SAP Berbasis Akrual terdapat pada Lampiran I dan berlaku sejak tanggal ditetapkan dan dapat segera diterapkan oleh setiap entitasBerisi Kerangka Konseptual Akuntansi Pemerintah dan 12 PSAPBerlaku sepenuhnya paling lambat TA 2015

SAP Berbasis Kas Menuju Akrual pada Lampiran II berlaku selama masa transisi bagi entitas yang belum siap untuk menerapkan SAP Berbasis AkrualBerisi Kerangka Konseptual Akuntansi Pemerintah dan 11 PSAPTidak berlaku mulai TA 2015

LAMPIRAN I

LAMPIRAN II


C.5 KONSEP BASIS AKRUAL

BASIS KONSEPSI PENGAKUAN

BASIS AKRUAL

Basis akrual adalah suatu basis akuntansi di mana transaksi ekonomi atau peristiwa akuntansi diakui, dicatat, dan disajikan dalam laporan keuangan pada saat terjadinya transaksi tersebut, tanpa memperhatikan waktu kas diterima atau dibayarkan

Pendapatan dicatat pada saat hak telah diperoleh (earned)

Beban dicatat pada saat kewajiban timbul atau sumber daya dikonsumsi


C.6 KONSEP BASIS KAS MENUJU AKRUAL

BASIS KONSEPSI PENGAKUAN

BASIS KAS MENUJU AKRUAL

Penggunaan basis kas dan basis akrual di dalam pelaporan keuangan pemerintah.

BASIS KAS: untuk pengakuan pendapatan, belanja, dan pembiayaan;

BASIS AKRUAL: untuk pengakuan aset, kewajiban, dan ekuitas

Basis kas: transaksi ekonomi/peristiwa akuntansi dicatat pada saat kas diterima atau dikeluarkan.

Di dalam literatur, basis Kas Menuju Akrual merupakan implementasi dari basis Modifikasi Kas.

pendapatan, belanja, dan pembiayaan dicatat menggunakan basis kas

Aset, kewajiban, dan ekuitas dicatat menggunakan basis akrual


C.7 PSAP AKRUAL VS KAS MENUJU AKRUALPSAP BASIS KAS MENUJU AKRUAL BASIS AKRUAL

PSAP 01 Penyajian Laporan Keuangan Penyajian Laporan Keuangan

PSAP 02 Laporan Realisasi Anggaran Laporan Realisasi Anggaran Berbasis Kas

PSAP 03 Laporan Arus Kas Laporan Arus Kas

PSAP 04 Catatan atas Laporan Keuangan Catatan atas Laporan Keuangan

PSAP 05 Akuntansi Persediaan Akuntansi Persediaan

PSAP 06 Akuntansi Investasi Akuntansi Investasi

PSAP 07 Akuntansi Aset Tetap Akuntansi Aset Tetap

PSAP 08 Akuntansi Konstruksi Dalam Pengerjaan

Akuntansi Konstruksi Dalam Pengerjaan

PSAP 09 Akuntansi Kewajiban Akuntansi Kewajiban

PSAP 10 Koreksi Kesalahan, Perubahan Kebijakan Akuntansi, dan Peristiwa Luar Biasa

Koreksi Kesalahan, Perubahan Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Operasi yang Tidak Dilanjutkan

PSAP 11 Laporan Keuangan Konsolidasian Laporan Keuangan Konsolidasian

PSAP 12 - Laporan Operasional


C.8 KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN BERBASIS AKRUAL VS KAS MENUJU AKRUAL

NO LAPORAN KEUANGAN BASIS KAS MENUJU AKRUAL

BASIS AKRUAL

1 Laporan Realisasi Anggaran V V

2 Neraca V V

3 Laporan Arus Kas V V

4 Catatan atas Laporan Keuangan V V

5 Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih

X V

6 Laporan Perubahan Ekuitas X V

7 Laporan Operasional X V



C.9 Garis Besar isi setiap PSAP 4P

PE

NG

AK

UA

NTransaksi

PE

NG

UK

UR

AN

Transaksi

PE

LAP

OR

AN

Transaksi

PE

NG

UN

GK

APA

NTransaksi

P 1 P 2 P 3 P4

KAPAN? BERAPA? LAP APA? CaLK



D1. KUIS

1. B-S : Kanwil Ditjen Perbendaharaan sebagai KPA adalah entitas pelaporan

2. B-S : Bendahara Umum Daerah di Pemprov/Pemkab/Pemko adalah entitas akuntansi



D2. KUIS

3. B-S : BPK memberikan opini setelah mengaudit laporan keuangan SKPD

4. B-S : BPK memberikan opini setelah mengaudit laporan keuangan Pemerintah Provinsi Riau



D3. KUIS

5. B-S : laporan keuangan Pemerintah Provinsi Riau yang telah diaudit BPK disampaikan ke DPR RI

6. B-S : Basis Akrual dapat dalam SAP ditetapkan melalui PP 24 tahun 2005



D4. KUIS

7. B-S : Basis Akrual dapat diterapkan oleh seluruh entitas pelaporan pada saat ini

8. B-S : Penyajian/pelaporan transaksi tercantum pada catatan atas laporan keuangan



D5. KUIS

9. B-S : Basis Kas Menuju Akrual dapat diterapkan oleh seluruh entitas pelaporan sampai dengan tahun 2014

10. B-S : Baik SAP basis Kas Menuju Akrual maupun basis Akrual terdapat dalam lampiran PP 71 Tahun 2010

LOGO


Provinsi Riau

SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH



BAB 2



Bab 2

Dasar hukum dan pengertianA

Struktur SAPDB

Kebijakan AkuntansiC

Bagan AkunD


KuisE


A1.DASAR Hukum SAPD PP 58 Tahun 2005 , Perda pengelolaan

keuangan daerah, Peraturan Kepala Daerah

Sistem Akuntansi Pemerintahan Daerah harus sesuai dengan SAP (PP 71 Tahun 2010).

Mengacu kepada : Permendagri 13 tahun 2006 dan perubahannya, serta aturan pelaksanaannya seperti SE Mendagri SE.900/316/BAKD, SE.900/743/BAKD dan SE.900/079/BAKD


A2.Apa itu sistem akuntansi pemerintahan?

Rangkaian sistematik dari prosedur (terkomputerisasi/aplikasi atau manual), penyelenggara (unit akuntansi), peralatan dan elemen lain untuk mewujudkan fungsi akuntansi sejak analisis transaksi sampai dengan pelaporan keuangan di lingkungan organisasi pemerintah

Sumber : PP 71 Tahun 2010


A3. Unsur Pembentuk Sistem Akuntansi

Kodekegiatan

Kodeoutput

SISTEM AKUNTANSI

Lap. Keuangan- LRA- Neraca- LAK- CaLK

Proses Akuntansi- Analisa Transaksi- Jurnal / Entries- Posting- Rekonsiliasi

Input Process Output

BaganAkun

Standar

PengaturanKelembagaan

HardwareDan

Software

PersonilTerampil

Standar Akuntansi

Transaksi- Keuangan- Kekayaan- Kewajiban

FormulasiProsedurTransaksi

Kebijakan Akuntansi


A4. HUBUNGAN SAP, SISTEM, LAPORAN KEUANGAN, DAN OPINI AUDIT

SAP

Sistem

Akuntansi

Pemerintah

an

LAPORAN

KEUANGAN PEMERINTA

H

AUDIT

LAPORAN

KEUANGAN

Kriteria Pemberian Opini Laporan Keuangan oleh BPK (UU 15/2004)

Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Pemerintahan

Kecukupan Pengungkapan (adequate disclosure)

Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan

Efektivitas Sistem Pengendalian Intern

OPINI AUDIT• WTP• WDP• TIDAK

WAJAR• TMP

Ket:1. Sistem akuntansi

dikembangkan berdasarkan SAP

2. Laporan keuangan pemerintah dihasilkan melalui sistem akuntansi

3. BPK melakukan audit atas laporan keuangan dan memberikan opini audit

1 2 3


B1a. STRUKTUR SAPD Dalam konstruksi keuangan daerah, terdapat dua jenis

mekanisme transaksi, yaitu:Transaksi pada level Satuan Kerja (SKPD dan

SKPKD sebagai SKPD)Transaksi pada level Pemda

Dengan dasar diatas, Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah dibagi menjadi dua kategori sub sistem, yaitu:Akuntansi Satuan Kerja (SKPD)Akuntansi PPKD

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah merupakan Laporan Konsolidasi dari dua sub sistem tersebut. Konsep Konsolidasi menggunakan prinsip “Home Office – Branch Office”


B1b. STRUKTUR SAPD prinsip “Home Office – Branch Office” dihubungkan

dengan akun timbal balik (resiprokal) antara SKPD (Branch office) dan PPKD (Home office)

Contoh realisasi SP2D UP oleh SKPD XXY dijurnal

Tgl Akun Debet KreditKas di Bendahara Pengeluaran 405rb -

RK PPKD - 405rb

Jurnal oleh PPKD XXY Tgl Akun Debet Kredit

RK SKPD XXY 405rb -

Kas di Kasda - 405rb

Dalam konsolidasi akun RK PPKD dan RK SKPD XXY dihapus/dieliminasi


B2. PELAKSANA SISTEM AKUNTANSI

Sistem akuntansi pemerintahan daerah level PEMDA dilaksanakan oleh PPKD.

Sistem akuntansi SKPD dilaksanakan oleh Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK)-SKPD.

Selain itu, PPK-SKPD mengkoordinasikan pelaksanaan sistem dan prosedur penatausahaan bendahara penerimaan dan bendahara pengeluaran



C1. Kebijakan Akuntansi

Adalah prinsip-prinsip, dasar-dasar, konvensi-konvensi, aturan-aturan dan praktik-praktik yang spesifik yang dipilih oleh suatu entitas pelaporan dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan



C2. Contoh Kebijakan Akuntansi

Pemilihan salah satu metode penyusutan aset tetap dari alternatif yang disediakan oleh SAP

Penentuan nilai batas minimal dari suatu aset tetap untuk dikapitalisasi

Pemilihan Pengaturan pengakuan, pengukuran, pelaporan dan pengungkapan (4P) secara spesifik



D1. BAGAN AKUN

Bagan akun berisi nama dan kode akun yang digunakan untuk mencatat dan mengklasifikasikan setiap jenis transaksi.

Contoh daftar akun dapat dilihat pada lampiran Permendagri 13 tahun 2006 jo Permendagri 59 tahun 2007

Contoh tsb bukanlah pedoman yang rigid tapi dapat disesuaikan sesuai kebutuhan


Pusdiklat BPK RI @ 200842

D2.Struktur Kode Rekening pada Kelompok Akun Belanja


D3.Struktur Kode Rekening pada Kelompok Akun Pembiayaan


D.4 Struktur Kode Rekening pada Kelompok Akun Aset


D.5 Struktur Kode Rekening pada Kelompok Akun Ekuitas Dana



E. KUIS

1.B- S fungsi Akuntansi di SKPD dijalankan oleh Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK-SKPD)

2. B-S Standar Akuntansi Pemerintahan disusun atas dasar Sistem Akuntansi Pemerintahan

3. B-S Pada Basis Akuntansi kas Menuju Akrual, Neraca menggunakan basis akrual



E. KUIS

4.B- S Kebijakan Akuntansi merupakan salah satu komponen sistem akuntansi

5.B-S Sistem akuntansi dapat diciptakan tanpa adanya Bagan Akun

LOGO


Provinsi Riau

PELAPORAN KEUANGANPEMERINTAH DAERAH



BAB 3



Bab 3

Komponen LKPDA

LRAB

NeracaC

LAKD


CaLKE

KUISD


A. LAPORAN KEUANGANEntitas Pelaporan (PPKD):

1. Laporan Realisasi Anggaran2. Neraca3. Laporan Arus Kas4. Catatan Atas Laporan Keuangan

Entitas Akuntansi (SKPD):1. Laporan Realisasi Anggaran2. Neraca3. Catatan Atas Laporan Keuangan


B1. LRA Menyajikan realisasi APBD (anggaran

pendapatan, belanja dan pembiayaan) dalam satu tahun anggaran tertentu

Pedoman penyusunan LRA terdapat dalam PSAP No 2.

Format (struktur) APBD sesuai Permendagri 13/2006 jo Permendagri 59/2007 tidak sama dengan format pada PSAP No 2, terutama perbedaan kelompok belanja dan kelompok pendapatan.

Persamaan terdapat pada klasifikasi jenis belanja/pendapatan (klasifikasi ekonomi)



B2.APBD dan Format LRA

SesuaiPermendagri 13/2006

Jo Permendagri 59/2007

Dikonversi sesuaiFormat SAP.

Teknis, lht Bultek 3

APBDLRA format

APBDLRA format

SAP

SesuaiPermendagri 13/2006

Jo Permendagri 59/2007



B3. Perbandingan 2 Format LRAFORMAT APBD FORMAT SAP

1 Pendapatan Daerah 1 Pendapatan

PAD PAD

Dana Perimbangan Pendapatan Transfer

Lain-lain PD yang sah Lain-lain PD yang sah

2 Belanja Daerah 2 Belanja

Belanja Tidak Langsung Belanja Operasi

Belanja Langsung Belanja Modal

Belanja Tidak Terduga

3 Pembiayaan 3 Pembiayaan

Penerimaan Pembiayaan Penerimaan Daerah

Pengeluaran Pembiayaan Pengeluaran Daerah



B4.Peruntukan 2 format LRA

LRA formatAPBD

untuk DPRD

LRA formatSAP

untuk diauditBPK


C1. Neraca Menyajikan informasi mengenai posisi

keuangan pada tanggal tertentu yang terdiri dari aset, kewajiban (utang) dan ekuitas dana (kekayaan bersih)

Tidak ada perbedaan formatDisajikan diatur dalam PSAP nomor 1 tentang

Penyajian Laporan KeuanganNilai posisi keuangan pada akhir periode

pelaporan (31 Des) menjadi saldo awal neraca periode berikutnya


D. LAK Menyajikan informasi mengenai sumber

penerimaan dan penggunaan kas dari aktivitas operasi, investasi non keuangan, pembiayaan dan aktivitas non anggaran selama satu tahun anggaran

LAK akan menjelaskan perubahan (kenaikan/penurunan) saldo kas yang dilaporkan dalam neraca

Hanya dibuat untuk laporan keuangan tingkat pemda, tidak dibuat oleh SKPD


E1. CaLK Merupakan komponen laporan keuangan

lainnya yang dimaksudkan untuk memberikan tambahan guna memudahkan memahami dan/atau menghindari kesalahpahaman pengguna laporan dalam membaca laporan keuangan yang disajikan

Merupakan laporan keuangan pokokDiatur dalam PSAP No 4 dalam CaLK


E2. CaLK

BAB ISI

I Pendahuluan

II Ekonomi makro,kebijakan keuangan dan pencapaian target kinerja APBD

III Ikhtisar Pencapaian kinerja keuangan

IV Kebijakan akuntansi

V Penjelasan pos-pos laporan keuangan



F. Kuis

1.Laporan keuangan yang dihasilkan oleh SKPD adalah sebagai berikut kecuali :

a. LRA

b. LAK

c. Neraca

d. CaLK



F. Kuis

2. B-S Terdapat 2 format LRA SKPD

3. B-S Catatan atas laporan keuangan bukanlah laporan keuangan

4. B-S SKPD dapat membuat secara langsung LRA sesuai format SAP

LOGO


Provinsi Riau

PROSES AKUNTANSI



BAB 4



Bab 4

Pengertian Proses AkuntansiA

Langkah dalam Proses AkuntansiB

Persamaan Dasar AkuntansiC

Kaidah Debit-Kredit (Teknik Penjurnalan)D


KUISE


A1. Pengertian Proses Akuntansi

Serangkaian kegiatan akuntansi mulai dari penjurnalan transaksi, posting ke buku besar, penyusunan neraca saldo, jurnal penyesuaian, hingga penyusunan laporan keuangan.


Dokumen

A2. PROSES AKUNTANSI POKOK

Catatan Laporan

SP2D-LS & SPJ

Buku Pembantu

KertasKerja

• Bukti Penerimaan

Kas

• Bukti Pengeluaran

Kas

• Bukti Memoriall

Kumpulan Rekening

(Ringkasan dan Rincian)

• Buku Jurnal Penerimaan Kas

• Buku Jurnal Pengeluaran Kas

• Buku Jurnal Umum

• Laporan Realisasi

Anggaran • Laporan Arus Kas

• Neraca Daerah

• Catatan Atas Laporan Keuangan

Kebijakan Akuntansi

Pencatatan &Penggolongan

Peringkasan

Buku Besar

Buku Jurnal

Laporan Keuangan

Pelaporan


B1. Langkah dalam proses akuntansi

1. Jurnal harian2. Posting ke buku besar3. Neraca saldo4. Jurnal Penyesuaian (akhir tahun)5. Neraca saldo setelah

penyesuaian6. Penyusunan laporan keuangan7. Jurnal penutup (akhir tahun)8. Neraca saldo setelah tutup buku


B2. Jurnal Harian Pencatatan kronologis atas suatu

transaksi berdasarkan bukti transaksi yang sah

Transaksi adalah kejadian ekonomi yang dapat mempengaruhi posisi aset, kewajiban maupun ekuitas dana. Contoh transaksi pelaksanaan anggaran, non anggaran, non kas

Bukti transaksi yang sah : SP2D, SPJ bendahara, STS, bukti memorial


B3. Jurnal Harian Dilakukan dengan teknik debit-

kredit (double entry system) Tahap yang sangat penting dalam

proses akuntansi, perlu analisis thd bukti transaksi terhadap rekening buku besar

Tedapat pilihan jurnal umum dan khusus


B4. Posting ke Buku Besar Posting adalah aktivitas

memasukkan saldo akun-akun yang tercatat di jurnal ke buku besar.

Buku besar : kumpulan dari akun-akun

Tujuan mengakumulasikan pengaruh transaksi ke akun yang sama

Sehingga dapat diperoleh saldo tiap akun



B5. Posting ke Buku Besar

Tgl Uraian Ref D K Saldo

D K

Pembel Komp 33 Jt 33 Jt

Tgl Uraian Ref D K Saldo

D K

Komputer 33Jt 33 Jt

Tgl Akun Debet KreditKomputer 33jt -

Diinvestasikan pada aset tetap - 33jt


B6. Penyusunan Neraca Saldo Dilakukan pada akhir periode (akhir

semester dan/atau akhir tahun Merupakan rekapitulasi dari saldo

akhir dari akun buku besar Berguna untuk mengecek

kesamaan antara total yang didebet dengan total yang dikredit


B5. Contoh Format Neraca Saldo

Kode Akun Nama Akun Debit Kredit


B6. Jurnal Penyesuaian Akhir Tahun Beberapa akun buku besar

mungkin belum menunjukkan saldo yang seharusnya

Jurnal penyesuaian umumnya tidak berpengaruh terhadap LRA, tetapi hanya ke Neraca karena basis akrual yg diterapkan pada neraca

Contoh adanya piutang pajak daerah, saldo persediaan pada akhir tahun


B7. Jurnal Penyesuaian Akhir Tahun Beberapa akun buku besar

mungkin belum menunjukkan saldo yang seharusnya

Jurnal penyesuaian umumnya tidak berpengaruh terhadap LRA, tetapi hanya ke Neraca karena basis akrual yg diterapkan pada neraca

Contoh adanya piutang pajak daerah, saldo persediaan pada akhir tahun


B8. Neraca Saldo Setelah Disesuaikan Dibuat dengan alat bantu

Worksheet / neraca lajur Akun neraca saldo setelah

disesuaikan menunjukkan saldo yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan.

Selanjutnya dapat disusun Neraca maupun LRA


B9. Neraca lajur/Worksheet

No Akun

Nama Akun

Neraca Saldo

Penyesuaian

Neraca Saldo Disesuaikan

LRA Neraca

D K D K D K D K D K


B10. Jurnal Penutup Akhir Tahun Dibuat untuk menutup akun-akun

selain akun neraca Jurnal ini dimaksudkan untuk

menyusun neraca saldo setelah tutup buku, untuk dibawa ke tahun berikutnya.

Setelah diposting ke buku besar, akun LRA dan akun sementara akan bernilai nol


B11. Neraca Saldo Setelah Tutup Buku Akun yang tampak di dalam neraca

saldo setelah tutup buku hanyalah akun-akun neraca.

Akun LRA seperti pendapatan, belanja dan pembiayaan serta rekening sementara lainnya hanya berlaku untuk satu tahun anggaran saja.

Saldo tersebut akan diposting ke buku besar yang dibuka awal tahun berikutnya.


C1. Persamaan Dasar Akuntansi Merupakan konsepsi dasar dalam

pencatatan sistem pembukuan ganda Setiap pengaruh transaksi akan selalu

dalam suatu keseimbangan antara debit dan kredit

ASET = KEWAJIBAN + EKUITAS DANAAKTIVA = PASSIVA


D1. Kaidah Debit-Kredit Diturunkan dari rumus persamaan dasar

akuntansi Diterapkan dalam teknik penjurnalan


D2. KAIDAH DEBIT, KREDIT & SALDO NORMAL

POS

ASET

KEWAJIBAN

DEBET KREDIT SALDO NORMAL

PENDAPATAN(PENERIMAAN -

PEMBIAYAAN)

EKUITAS DANA

BELANJA(PENGELUARAN -

PEMBIAYAAN)

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

KREDIT

KREDIT

KREDIT

DEBET

DEBET


E. KUIS1. B-S Neraca Saldo termasuk jenis

laporan keuangan2. B-S Pendapatan, saldo normalnya

adalah debit

akuntansi skpd rtm part ia

Documents