akuntansi manajement flexible budget

23
KELOMPOK V YANA UTAMI ARVIANI ( A31113004) NURUL QAMAR (A31113018) FLEXIBLE BUDGET

Upload: nurul-qamar

Post on 29-Jul-2015

244 views

Category:

Business


0 download

TRANSCRIPT

KELOMPOK V

YANA UTAMI ARVIANI ( A31113004)NURUL QAMAR (A31113018)

FLEXIBLE BUDGET

Flexible budget adalah laporan yang menunjukkan estimasi besarnya revenue dan cost yang seharusnya, pada tingkat actual aktivitas tertentu selama periode.

FLEXIBLE BUDGET

Karakteristik Flexible Budget:

• memperhitungkan perubahan-perubahan dalam aktivitas yang mempengaruhi cost.

• memeberikan estimasi nilai revenue dan cost yang seharusnya terjadi untuk setiap tingkat aktivitas dalam periode tertentu

• digunakan dalam evaluasi kinerja, actual cost dibandingkan dengan cost yang seharusnya terjadi pada tingkat aktivitas selama periode tertentu bukan dengan static planning budget

 Kelemahan Static Planning Budget

Static Planning Budget adalah anggaran yang disiapkan hanya untuk suatu level aktivitas tertentu yang direncanakan.

Kelemahan menggunakan static budget adalah munculnya kesulitan dalam menilai kinerja aktivitas apabila aktivitas aktual berbeda dengan aktivitas yang direncanakan. Untuk dapat menilai aktivitas aktual dengan lebih baik, anggaran harus dibuat fleksibel.

Flexibel budget memberikan rencana detail untuk mengontrol biaya, terutama overhead untuk beberapa level aktivitas dalam range yang relevan bagi perusahaan, flexibel budget dapat memberikan dasar yang lebih baik dalam membandingkan actual cost dan expected cost pada jumlah aktivitas aktual .

Untuk mengilustrasikan perbedaan antara static planning budget dan flexible budget, kita akan menggunakan kasus Rick’s Hairstyling, salon penata rambut kelas atas di Beverly Hills yang dimiliki dan dikelola oleh Rick Manzi. Salon ini memiliki pelanggan-pelanggan setia-banyak diantara pelanggannya bekerja di industry perfileman. Akhir-akhir ini Rick berusaha untuk mengendalikan revenue dan cost sebaik-baiknya, dan atas desakan penasihat bisnisnya, Victorio Kho, dia mulai menyusun anggaran bulanan.

Rick's Hairstyling

Planning Budget

For the Month Ended March 31

   

Budgeted client-visit (q) 1000

Revenue ($180,00q) $ 180,000

Expenses:  

  Wage and salaries ($65.000 + $ 37,00q) $ 102,000  

  Hairstyling supplies ($1.50q) $ 1,500  

  Client gratuities ($4,10q) $ 4,100  

  Electricity ($1.500 + $0,10q) $ 1,600  

  Rent ($28.500) $ 28,500  

  Liability insurance ($ 2.800) $ 2,800  

  Employee health insurance($21.300) $ 21,300  

  Miscellaneous ($1.200 + $0,20q) $ 1,400  

   

Total expenses $ 163,200

Net Operating Income   $ 16,800

Gambar 9-1 (Planning Budget)

Rick's HairstylingIncome Statement

For the Month Ended March 31 

Actual client-visit 1100Revenue $ 194,200 Expenses:    Wage and salaries $ 106,900    Hairstyling supplies $ 1,620    client gratuities $ 6,870    Electricity $ 1,550    Rent $ 28,500    Liability Insurance $ 2,800    Employee Health Insurance $ 22,600    Miscellaneous $ 2,130     Total Expenses $ 172,970 Net Operating Income $ 21,230        

Gambar 9-2 (Hasil Aktual Laporan Laba Rugi)

• Kembali mengacu pada Tampilan 9-1, Net operating income yang dianggarkan adalah $16.800 sehingga actual profit lebih tinggi dari yang direncanakan di awal bulan. Hal ini tentu saja merupakan berita bagus, tetapi Rick ingin mengetahui lebih lanjut. Bisnis naik sampai dengan 10% -salon mendapatkan 1.100 kunjungan klien, bukan 1.000 kunjungan klien seperti yang direncanakan. Apakah hal tersebut dapat menjelaskan Net Operating Income? Jawabannya adalah tidak. Kenaikan Net operating income sebesar 10% ini berniilai $18.480 (=1.1 x $16.800), bukan $21.230 yang actual dihasilkan selama bulan tersebut. Apa yang menyebabkan hasil yang memuaskan ini? price yang lebih tinggi? Cost yang lebih rendah? Sesuatu yang lain? Apapun penyebabnya, Rick ingin mengetahu jawabannya dan berharap dapat mengulangi kinerja yang sama tersebut untuk bulan depan.

Rick's HairstylingComparison of Planning Budget to Actual Result

For the Month Ended March 31

   

  Planning Actual Variance  

  Budget Result  

Aktual client-visit 1000 1100  Revenue $ 180,000 $ 194,200 $ 14,200 F

Expenses:    Wage and salaries $ 102,000 $ 106,900 $ 4,900 U  Hairstyling supplies $ 1,500 $ 1,620 $ 120 U  client gratuities $ 4,100 $ 6,870 $ 2,770 U  Electricity $ 1,600 $ 1,550 $ 50 F

  Rent $ 28,500 $ 28,500 0

  Liability Insurance $ 2,800 $ 2,800 0  Employee Health Insurance $ 21,300 $ 22,600 $ 1,300 U  miscellaneous $ 1,400 $ 2,130 $ 730 U

   Total Expenses $ 163,200 $ 172,970 $ 9,770 UNet Operating Income $ 16,800 $ 21,230 $ 4,430 F           

Gambar 9-3 ( Perbandingan antara Planning Budget statis dan hasil aktual)

Cara Kerja Flexible budget

• Pendekatan flexible budget mengakali bahwa suatau anggaran dapat disesuaikan untuk menunjukkan besar cost yang seharusnya terjadi untuk tingkat aktivitas actual tertentu. Untuk mengilustrasikan cara kerja flexible budget, Victoria menyusun laporan seperti dalam Tampilan 9-4 yang menunjukkan besarnya revenue dan cost yang seharusnya terjadi pada tingkat aktivitas actual tertentu dibulan Maret. Penyusunan laporan tersebut sangat sederhana. Formula cost untuk setiap cost digunakan untuk mengestimasi besarnya cost yang seharusnya terjadi untuk 1.100 kunjungan klien-tingkat aktivitas actual di bulan Maret

Rick's HairstylingFlexible budget

For the Month Ended March 31       Aktual jumlah kunjungan klien (q) 1100Revenue ($180,00q) $ 198,000 Expenses:    Wage and salaries ($65.000 + $ 37,00q) $ 105,700    Hairstyling supplies ($1.50q) $ 1,650    client gratuities ($4,10q) $ 4,510    Electricity ($1.500 + $0,10q) $ 1,610    Rent ($28.500) $ 28,500    Liability insurance($ 2.800) $ 2,800    Employee health insurance($21.300) $ 21,300    miscellaneous ($1.200 + $0,20q) $ 1,420     Total Expenses $ 167,490 Net Operating Income $ 30,510      

Gambar 9-4( Flexible budget berdasarkan aktivitas aktual)

VARIAN FLEXIBLE BUDGET

1. Activity VarianceKetika Flexible Budget dibandingkan dengan anggaran diawal periode (planning budget), hasilnya adalah activity variance. Activity variance menunjukkan reveneu atau cost yang seharusnya terjadi, sesuai dengan perbedaan antara aktivitas anggaran dan hasil aktualnya.

Rick's HairstylingActivity variance

For the Month Ended March 31     Planning Flexible Activity    Budget Budget Variances  

Budgeted client-visit (q) 1000 1100  Revenue ($180,00q) $ 180,000 $ 198,000 $ 18,000 FExpenses:  

  Wage and salaries ($65.000 + $ 37,00q) $ 102,000 $ 105,700 $ 3,700 U

  Hairstyling supplies ($1.50q) $ 1,500 $ 1,650 $ 150 U

  Client gratuities ($4,10q) $ 4,100 $ 4,510 $ 410 U

  Electricity ($1.500 + $0,10q) $ 1,600 $ 1,610 $ 10 U  Rent ($28.500) $ 28,500 $ 28,500 $ - 0  Liability insurance ($ 2.800) $ 2,800 $ 2,800 $ - 0  Employee health insurance($21.300) $ 21,300 $ 21,300 $ - 0

  Miscellaneous ($1.200 + $0,20q) $ 1,400 $ 1,420 $ 20 U   Total Expenses $ 163,200 $ 167,490 $ 4,290 UNet Operating Income $ 16,800 $ 30,510 $ 13,710 F           

Gambar 9-5 (Activity variance dari perbandingan antaraPlanning Budget dan flexible budget berdasarkan pada aktivitas aktual)

2. Reveneu and Spending variance

• Ketika Flexible Budget dibandingkan dengan hasil actual maka hasilnya adalah revenue and spending variance. Revenue Variance yang menguntungkan (Favorable) mengindikasikan bahwa reveneu lebih besar dari yang diharapkan, pada tingkat actual aktivitas tertentu. Reveneu Variance dikatakan Unfavorable mengindikasikan bahwa revenue lebih kecil dari yang seharusnya terjadi, pada tingkat actual aktivitas tertentu. 

• Spending Variance yang Favorable mengindikasikan bahwa cost lebih kecil dari yang diharapkan, pada tingkat aktivitas tertentu dan Unfavorable ketika cost lebih besar dari yang diharapkan.

Gambar 9-6 (revenue and spending variance)

Laporan Kinerja Kombinasi Antara Activity , Reveneu And Spending Variance

Gambar 9.7 (Laporan Kinerja Kombinasi Antara Activity , Reveneu And Spending Variance)

Laporan Kinerja Dalam Organisasi Nirlaba

• Pada dasarnya, laporan kinerja dalam organisasi nirlaba sama dengan laporan kinerja seperti yang telah dibahas sebelumnya. Organisasi nirlaba biasanya menerima jumlah dana yang besar dari suatu sumber yang bukan merupakan penjualan. Sebagai contoh, universitas menerima dananya dari penjualan (uang sekolah yang dibebankan ke mahasiswa), dari dana yayasan dan donasi, dan dalam hal universitas negeri dana dari pemerintah. Ini berarti bahwa, seperti halnya cost, revenue dalam pemerintahan dan organisasi nirlaba terdiri atas elemen tetap dan variable. sebagai contoh, revenue, di Seattle Opera Company selama setahun terakhir terdiri atas hibah dan donasi sebesar $ 12.719.000 dan penjualan tiket sebesar $8.125.000 (harga tikrt sekitar $ 75,35 per tiket terjual). Akibatnya, rumus revenue untuk organisasi tersebut dapat ditulis sebagai berikut:

Revenue = $ 12.719.000 + $ 75,35 q

Diman q adalah jumlah tiket yang terjual. Dalam hal lain, laporan kinerja untukSeattle Opera dan laporan organisasi nirlaba lainnya akan sama dengan kinerja di gambar 9-7

Laporan Kinerja Dalam Pusat Biaya (Performance Report In Cost Center)

Laporan Kinerja sering kali dibuat untuk organisasi yang tidak mempunyai sumber pendapatan dari luar. Secara khusus, dalam organisasi besar, laporan kinerja dibuat di setiap departemen dari luar. Secara Khusus, dalam organisasi besar, laporan kinerja dibuat disetiap departemen termasuk departemen yang tidak menjual apa pun ke pihak luar. Sebagai contoh, laporan kinerja yang biasanya dibuat oleh departemen produksi di perusahaan manufaktur. Laporan tersebut seharusnya dibuat menggunakan prinsip yang sama dengan yang telah kita diskusikan dan harus terlihat seperti laporan kinerja di Tampilan 9-7 dengan pengecualian bahwa revenue dan net income operation, tidak akan muncul dalam laporan, Oleh karena Manajer didepartemen tersebut bertanggung jawab untuk cost, bukan revenue, maka departemen ini sering disebut cost center.

FLEXIBLE BUDGET WITH MULTIPLE COST DRIVERS

BEBERAPA KESALAHAN UMUM

• Kesalahan paling umum dalam membuat laporan kinerja adalah mengasumsikan secara implicit bahwa semua fixed cost akan selalu tetap atau mengasumsikan secara implicit bahwa semua variable cost akan selalu berubah. Asumsi yang salah tersebut menyababkan ketidak akuratan dan varian yang salah.

Gambar 9-9 kesalahan analisi dalam membandingkan jumlah anggaran terhadap jumlah actual (mengasumsikan semua pos laporan laba rugi adalah tetap)

Gambar 9-10 kesalahan analisis yang mengasumsikan semua pos anggaran adalah variable