PENGANTAR AKUNTANSI SYARIAHAPA ITU AKUNTANSI SYARIAH?PELAPORAN KEUANGAN SYARIAHDAFTAR ISI

MENGAPA ADA AKUNTANSI SYARIAH?MENGAPA ADA AKUNTANSI SYARIAH? Akuntansi syariah dan keuangan syariah merupakan bagian dari ilmu Ekonomi syariah

Ekonomi Syariah mulai didengungkan ketika terjadi krisis global

Ekonomi syariah (Akuntansi dan Keuangan) dianggap sebagai alternative model ekonomi yang tahan akan krisis ekonomiSEJARAH AKUNTANSI SYARIAHWHY ISLAMIC FINANCE?Pada tahun 1494 , seorang Itali bernama Luca PacioliSalahsatubabmembahastentangpembukuanygdilakukan di Venice lebih dari 200 thn sebelumnya dan masih digunakan pada masa itu. Dikenal dengan metode Venice.SEJARAH AKUNTANSI SYARIAHmenerbitkanbukudenganjudulSummadeArithmeticaGeomet ri a ,Prop or t i on ie tProportionalitaMelalui buku tersebut Pacioli dianggap sebagai orang pertama yang menggagas tata buku berpasangan (double entry Bookkeping).

Pertentangan dikalangan peneliti tentang orisinalitas buku Summa de Arithmetic

Zaid (2001) " Pacioli bukanlah penemu melainkan pencatat kejadian pada saat itu

Have (1976) dalam Zaid (2001) " perkembangan akuntansi tidak Terjadi di Itali kuno

Belkaoui (2000) " Pacioli bukanlah penemu double Entry bookkeepingSEJARAH AKUNTANSI SYARIAHUntuk memfasilitasi transaksi syariah pada lembaga keuangan syariah

Untuk mencapai "maqashid syariah" dalam segala aspek

Memberikan informasi kepada stakeholders yang sesuai dengan prinsip syariahTUJUAN AKUNTANSI SYARIAHAPA ITU AKUNTANSI SYARIAH?Akuntansi adalah proses identifikasi transaksi, pencatatan, penggolongan, pengikhtisaran sehingga dihasilkan informasi keuangan dalam bentuk laporan keuangan yang dapat digunakan untuk pengambilankeputusan.

Syariah adalah ketentuan hukum islam yang mengatur aktivitas umat manusia yang berisi perintah danlarangan yang menyangkut hubungan vertikal maupun horisontal

Akuntansi Syariah adalah akuntansi atas transaksi- transaksiyang sesuai dengan prinsip syariahPENGERTIAN AKUNTANSI SYARIAHLAPORAN KEUANGANPRINSIP-PRINSIP DASARKebenaran Relatif (Wajar)Pemenuhan Standar yang dibuat / dirumuskanoleh ManusiaKebenaran Hakiki (Al Haq)Mencoba Menemukan yang seharusnya dibuat/didasarkan pada ketentuanTuhan (Wahyu)TUJUANMenekankan pada Informasi sebagai alat dalam Pengambilan Keputusan BisnisLaporan Keuangan bukan tujuan, tetapi sarana untuk mencapai tujuanYakni : Pertanggungjawaban Dihadapan TuhanJENIS LAPORAN TAMBAHANLaporan Keuangan tambahan disajikan sesuai denganK, ebutuhan, misalnya pengungkapan Tingkat inflasi, catatan atasLaporan keuangan dan Koreksi fiskalLaporan Keuangan Tambahan meliputi : Laporan Dana ZIS, Pengungkapan Aspek-aspek shariah dan Perhitungan ZakatPERBEDAAN AKUNTANSI KONVENSIONAL DENGAN AKUNTANSI SYARIAHAKUNTANSI KONVENSIONALAKUNTANSI SYARIAHPERKEMBANGAN PSAK SYARIAHAccoun-ng, Audi-ng, Governance Standards for Islamic Financials/d 2001Ins-tu-onsPSAK 31 (Akuntansi Perbankan )KDPPLK Syariah (tambahan KDPPLK umum)Tahun 2002PSAK 59 Akuntansi Perbankan SyariahPSAK Lain sepanjang -dak bertentangan dengan prinsip syariahTahun 2008KDPPLK Syariah (terpisah dengan KDPPLK umum) PSAK 101 dst => PSAK transaksi SyariahDalam pembahasanPSAK transaksi berbasis imbalan, PSAK Zakat, PSAK Asuransi Syariah, PSAK Obligasi Syariah, PSAK Reksadana Syariah dsbPSAK 59Diterapkan dalam penyajian Laporan Keuangan En-tas Syariah*):En dana yang diterima bank dengan kriteria.Bankmemp un yaihak( 1) meng g unakand an mencampurkandanasesuaidengannisbahyangmenginvestasikandana(2) dengan dana lainnya.Keuntungandibagikan disepakatiuntukBanktidakmemilikikewajibansecaramutlak mengembalikan dana jika mengalami kerugianPERSAMAAN AKUNTANSINeraca bank konvensional AKTIVA = KEWAJIBAN + MODALNeraca bank syariahAKTIVA = KEWAJIBAN + INVESTASI TIDAK TERIKAT + MODAL38Neraca Bank Islam (on balance sheet)KewajibanTabungan wadiahGiro wadiahKontrak -Jual beliMurabahahSalamIstishnaIjarah => ujrohKontrak - Bagi hasilMudharabahMusyarakahFixed AssetsEarning AssetsDeposito mudharabahEquityPrinsip wadiahDana dijamin (wajib)dikembalikan semua (100%)Investasi Tidak TerikatTabungan mudharabah %Prinsip Mudharabah Mutlaqah / UnrestrictedKerugian => ditanggung shahibul maalTidak ada jaminan dana dikembalikan 100%Equity of share holderAssetsLiability & EquityPIUTANGPEMBIAYAANAKTIVA%Kas%Penempatan pada Bank Indonesia%Giro pada Bank lain%Penempatan pada Bank Lain%Effek-effek%Piutang (murabahah, istishna)%Pembiayaan Mudharabah%Pembiayaan Musyarakah%Persediaan (aktiva untk dijual kembali)%Aktiva yang diperoleh untuk Ijarah%Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian%Penyertaan%Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan%Aktiva lainnyaKEWAJIBAN%Kewajiban Segera%Simpanan (Giro Wadiah & Tabungan Wadiah)%Kewajiban Lain (hutang salam & hut. Istishna)%Kewajiban kepada Bank Lain%Pembiayaan yang diterima%Keuntungan yg sudah diumumkan belum dibagi%Hutang Zakat%Hutang Pajak%Hutang LainnnyaINVESTASI TIDAK TERIKAT%ITT Bukan Bank (Tab & Deposito Mudharabah)%ITT Bank ( Tabungan & Deposito Mudharabah)EKUITAS%Modal disetor%Tambahan modal disetor%Saldo laba (rugi)Neraca Bank SyariahNERACA BANK SYARIAH42NO.A K T I V ASANDI1.Kas1002.Penempatan Pada BI03)1203.Penempatan Pada Bank lain 04)1304.Surat Berharga Yang Dimiliki 05)1405.Piutanga.Piutang Murabahah 06)150b.Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan -/- 06)151c.Piutang Salam07)152d.Piutang Istishna'08)153e.Pendapatan Margin Istishna yang ditangguhkan -/- 08)f.Piutang Qardh 09)1596Pembiayaan 10)a.Pembiayaan Mudharabah160b.Pembiayaan Musyarakah161c.Lainnya1697.Persediaan1708.Ijarah 44)a.Aktiva Ijarah180b.Akumulasi Penyusutan Aktiva Ijarah -/-1859.Tagihan Lainnya11)19010.Penyertaan 12)20011.Penyisihan Penyusutan Aktiva Produktif 13)a.Cadangan Umum-/-210b.Cadangan Khusus-/-21112.Aktiva Istishna' dalam penyelesaian 14)21213.Aktiva Tetap dan Inventarisa.Tanah dan Gedung213b.Akumulasi Penyusutan Gedung -/-214c.Inventaris215d.Akumulasi Penyusutan Inventaris -/-21614.Antarkantor Aktivaa.Melakukan kegiatan operasional di Indonesia 15)223b.Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia 16)22415.Rupa-Rupa Aktiva 17)230T O T A L A K T I V A290NO.P A S I V ASANDI1.Dana Simpanan Wadiah 18)300a.Giro Wadiahb.Tabungan Wadiahc.Lainnya2.Dana Inve stasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah)a.Tabungan Mudharabah19)321b.Deposito Mudharabah19)322c.Lainnya19)3293.Kewajiban Kepada Bank Indone sia 20)3404.Kewajiban Kepada Bank Lain 21)3505.Surat Berharga Yang Diterbitkan 22)3556.Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima 23)3607.Kewajiban Lainnya 24)3658.Pinjaman Subordinasi 25)3689.Setoran Jaminan 26)37010.Antarkantor Pasivaa.Melakukan ke giatan ope rasional di Indone sia 27)393b.Melakukan ke giatan ope rasional di luar Indone sia 28)39411.Rupa-Rupa Pasiva 29)40012.M odal Pinjaman30)41013.M odal Disetor31)a.M odal dasar421b.M odal yang belum disetor-/-42214.Perkiraan Tambahan M odal Disetora.Agio431b.Disagio-/-432c.M odal Sumbangan32)433d.Dana Setoran M odal33)434e. Penye suaian akibat penjabaran laporan keuangani.Selisih lebih436ii.Selisih kurang-/-43715.Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap44516.Cadangana.Cadangan Umum451b.Cadangan Tujuan45217.Laba/Rugia.Tahun-Tahun Lalui.Laba461ii.Rugi-/-462b.Tahun Berjalan02)i.Laba465ii.Rugi-/-466T O T A L P A S I V A490Neraca Bank KonvensionalAKTIVAKasGiro pada Bank Indonesia Giro pada Bank lain Penempatan pada Bank lain Effek-effekTagihan derevatif Tagihan Akseptasi KreditPenyertaan saham Aktiva tetap Aktiva lainnyaKEWAJIBANKewajiban segera SimpananSimpanan dari bank lainEffek-effek yang dijual dengan janji beli kembaliKewajiban Derivatif Kewajiban AkseptasiSurat berharga yang diterbitkanPinjaman diterimaEstimasi kerugian komitmen dan kontijensiKewajiban lain-lian pinjaman subordinasi

EKUITASModal disetorTambahan modal disetor Saldo Laba (rugi)Laporan Laba RugiPada dasarnya sama dengan unsur laporan laba rugi yang berlaku umum => ditambah dengan :

Hak pihak ketiga atas Bagi Hasil Investasi TidakTerikat

bagian keuntungan yang diberikan kepada pemilik dana atas hasil investasi selama periode laporan.tidak dapat diperlakukan sebagai biaya atau pendapatan.Laporan Laba RugiPendapatan operasi utamaHak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi Tidak Terikat ++bagian keuntungan / kerugian yang diberikan kepada pemilik dana atas hasil investasi selama periode laporan.tidak dapat diperlakukan sebagai biaya atau pendapatan.Beban-beban(-/-)(-/-)Pendapatan Mudharib (atas pengelolaan dana)(=/=)Pendapatan operasi Lainnya(+/+)Pos-pos pada Laporan Laba Rugi Bank Syariah!Pendapatan operasi utama:!Pendapatan dari jual beli (murabahah, salam, istishna)!!Pendapatan dari sewaPendapatan dari bagi hasil (mudharabah, musyarakah)!Pendapatan operasi utama lainnya!Hak bagi hasil untuk pemilik dana investasi tidak terikat!Pendapatan operasi lainnya!Beban operasi lainnya!Pendapatan non operasi!Beban non operasi!Zakat!PajakLaporan Laba Rugi47Perbankan syariahPerbankan KonvensionalPendapatan operasi utamaPendapatan dari jual beli (murabahah, salam, ijarah)Pendapatan dari sewaPendapatan dari Bagi Hasil (mudharabah, musyarakah)Pendapatan operasi utama lainnyaHak pihak ketiga atas bagi hasil ITT Pendapatan Operasi LainnyaBeban Operasi LainnyaPendapatan Non Operasi Beban Non Operasi ZakatPajakPendapatan bunga Pendapatan komisiBeban provisi dan komisiKeuntungan atau kerugian penjualan efekKeuntungan atau kerugian investasi efekKeuntungan atau kerugian Tx valas Pendapatan devidenPendapatan operasional lainnya Beban penysh kerugian kredit & Akt Pr lainBeban Administrasi umum Beban operasional Lainnya48Laporan Arus Kas => disajikan sesuai PSAK 2: Laporan arus kas dan PSAK 31 : Akuntansi PerbankanLaporan Perubahan Ekuitas => disajikan sesuai PSAK 1 : Penyajian Laporan KeuanganLaporannya bagaimana ?Laporan Perubahan Dana Investasi terikatMemisahkan dana investasi terikat berdasarkan sumber dana dan memisahkan investasi berdasarkan jenisnyaKomponen Laporan Perubahan Investasi TerikatSaldo awal dana investasi terikat => jumlah investasi pada setiap jenis investasi dan nilai per unit

Dana yang diterima dan unit investasi yang diterbitkan

Penarikan atau pembelian kembali unit

Keuntungan atau kerugian dana investasi terikat

Bagian bagi hasil milik bank dari keuntungan investasi terikat (bank sebagai mudharib) atau imbalan (bank sebagai agent)

Beban administrasi dan beban tidak langsung lainnya yang dialokasikan bank ke investasi terikat

Saldo akhir dana investasi terikat => jumlah unit investasi pada setiap jenis investasi dan nilai per unitLaporan perubahan (lanjutan)Investasi TerikatAdalah investasi yang bersumber dari pemilik dana investasi terikat yang dikelola oleh bank sebagai manajer investasi berdasarkan akad Mudharabah atau agen investasi

Bukan merupakan aktiva maupun kewajiban bankbank tidak mempunyai hak untuk menggunakan atau mengeluarkan investasi tersebutbank tidak memiliki kewajiban mengembalikan atau menanggung risiko investasiLaporan perubahan (lanjutan)Dana pemilik investasi :Yang diserahkan => dana yang diterima bank sebagai manajer investasi atau agen investasi yang disepakati untuk diinvestasikan oleh bank sebagai mudharin maupun sebagai agent investasi.Yang ditarik => dana yang diambil atau dipindahkan sesuai denganpermintaan pemilik dana

Keuntungan /kerugian sebelum dikurangi bagian keuntungan manajer investasiAdalah jumlah kenaikan atau penurunan bersih nilai investasi, selain kenaikanyang berasal dari penyetoran atau penurunan yang berasal dari penarikan.Laporan perubahan (lanjutan)Dalam hal bank bertindak sebagai :Manajer investasi dengan akad mudharabahmendapat keuntungan sebesar nisbah atas keuntungan investasiRugi => tidak memperoleh imbalan apapun, apabila terdapat dana bank kerugian bank sebesar bagian dana yang diikut sertakan.Agen investasiImbalan yang diterima sebesar jumlah yang disepakati tanpa memperhatikan hasil investasiHUBUNGAN NERACA & LABA RUGI (ACCRUAL BASIS)LAPORAN L/RNERACABeban-bebanAKTIVA PRODUKTIFINVESTASI TIDAK TERIKATEquityLaba/rugiHak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil ITTTabel Distribusi PendapatanRevenue SharingPembayaran Bagi Hasil(-/-)(-/-)(=/=)Pendapatan opr lain(+/+)REK. ADMINISTRATIFNonPerformingPerformingAK PerformingPendapatan Mudharib(=/=)Bagi HasilMarginAK Non PereformingPendapatanCash Basis (aliran kas masuk)Accrual Basis (baru pengakuan)LAPORAN REKONSILIASI PENDAPATAN DAN BAGI HASILLaporan Sumber dan Penggunaan Dana ZISUnsurdasar:sumber,penggunaan,dan saldo dana.Sumber dari bank dan pihak lain.Penggunaan:penyalurankepadayang berhak sesuai prinsip syariah.LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN ZAKATLaporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul HasanUnsur dasar: sumber, penggunaan, dan saldo dana.Sumberdanadaribankataudariluarbank(infaqdan shadaqah dari pemilik, nasabah, atau pihak lainnya).Penggunaan: pemberian pinjaman baru dan pengembalian dana qardhul hasan temporer yang disediakan pihak lain.LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN QARDHUL HASAN