administrasi pajak...iv bab 6 pengisian surat setoran pajak ..... 131 a. tata cara pengisian surat...

ADMINISTRASI PAJAK

(C3) KELAS XI

Tanti Indarwati

PT KUANTUM BUKU SEJAHTERA

ADMINISTRASI PAJAKSMK/MAK Kelas XI© 2020Hak cipta yang dilindungi Undang-Undang ada pada Penulis.Hak penerbitan ada pada PT Kuantum Buku Sejahtera.

Penulis : Tanti IndarwatiEditor : Faiza Kartika SariDesainer Kover : Achmad FaisalDesainer Isi : Agista Dwi RevianaTahun terbit : 2020ISBN : 978-623-7398-89-9

Diterbitkan oleh PT Kuantum Buku SejahteraAnggota IKAPI No. 212/JTI/2019Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No. 5 Malang - Jawa TimurTelp. (0341) 438 2294, Hotline 0822 9951 2221; Situs web: www.quantumbook.id

Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apapun, baik secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam atau dengan sistem penyimpanan lainnya, tanpa izin tertulis dari PT Kuantum Buku Sejahtera.

iii

Daftar Isi

Kata Pengantar .................................................................................................................. vPrakata ..................................................................................................................... viBab 1 Konsep Dasar Perpajakan ................................................................................. 1 A. Memahami Pajak ................................................................................................................ 2 B. Fungsi Pajak .......................................................................................................................... 4 C. Kedudukan Hukum Pajak ................................................................................................ 5 D. Jenis-Jenis Pajak .................................................................................................................. 6 E. Tata Cara Pemungutan Pajak ......................................................................................... 7 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 14

Bab 2 Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ....................................... 19 A. Wajib Pajak ............................................................................................................................ 20 B. Nomor Pokok Wajib Pajak ............................................................................................... 26 C. Tata Cara Memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak ................................................. 28 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 41

Bab 3 Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak .................................................. 47 A. Pengusaha Kena Pajak ...................................................................................................... 48 B. Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ............................................................ 50 C. Permohonan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ................................. 52 D. Surat Permohonan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ..................... 55 E. Membuat Syarat Permohonan Nomor Pokok Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ...................................................................................................... 56 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 59

Bab 4 Bentuk-Bentuk Dokumen Pajak ....................................................................... 65 A. Surat Pemberitahuan (SPT)............................................................................................. 66 B. Memahami Surat Setoran Pajak (SSP) ......................................................................... 81 C. Memahami Surat Ketetapan Pajak (SKP).................................................................... 88 D. Memahami Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) ................................... 89 E. Memahami Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) .......... 90 F. Memahami Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) ...................................... 91 G. Memahami Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN) ...................................................... 93 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 95

Bab 5 Pembuatan SPT Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ......................................... 99 A. Pajak Penghasilan............................................................................................................... 100 B. Komponen dalam Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ................... 108 C. Perhitungan Pajak Penghasilan ..................................................................................... 111 D. Tata Cara Penyelesaian Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) .................................. 121 E. Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) ........................... 123 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 126

iv

Bab 6 Pengisian Surat Setoran Pajak ......................................................................... 131 A. Tata Cara Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) ......................................................... 132 B. Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) ............................................................................ 134 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 145

Bab 7 Pajak Penghasilan (PPh) Badan Terutang ....................................................... 151 A. Pajak Penghasilan (PPh) ................................................................................................... 152 B. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) ......................................................................... 154 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 161

Bab 8 Mengisi Surat Setoran Pajak PPh Badan ......................................................... 167 A. Mengisi Surat Setoran Pajak Badan ............................................................................. 168 B. Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Badan ...................................................... 172 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 174

Bab 9 Data Lampiran Khusus 8a-1/8a-2/8a-3/8a-4/8a-5/8a-6/8a-7/8a-8 ................ 179 A. Lampiran Khusus 8a-1/8a-2/8a-3/8a-4/8a-5/8a-6/8a-6/8a-7/8a-8 .................. 180 B. Penjelasan Lampiran Khusus 8a-1/8a-2/8a-3/8a-4/8a-5/8a-6/8a-6/8a-7/8a-8 ...................................................... 182 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 193

Bab 10 Data dalam Lampiran Khusus Nomor 1A ........................................................ 199 A. Lampiran Khusus Nomor 1A ......................................................................................... 200 B. Penyusutan dan Amortisasi Fiskal ................................................................................ 205 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 215

Glosarium.......... ................................................................................................................. 221Daftar Pustaka ................................................................................................................... 223Biodata Penulis .................................................................................................................. 226Biodata Konsultan ............................................................................................................. 227Tim Kreatif.......... ................................................................................................................ 228

v

Kata Pengantar

Puji dan syukur kami panjatkan kepada Tuhan yang Maha Esa sehingga buku-buku bahan ajar terbitan PT Kuantum Buku Sejahtera dapat tersusun untuk memenuhi kebutuhan dunia pendidikan khususnya Sekolah Menengah Kejuruan di Indonesia untuk bekal menuju dunia industri, usaha, maupun akademik. Kualitas pendidikan erat kaitannya dengan buku sebagai media pengajaran dan pembelajaran bagi pendidik untuk menyampaikan ilmu pengetahuan kepada peserta didik sebelum terjun ke dunia industri, usaha, maupun akademik. Buku berperan penting agar peserta didik mudah memahami mata pelajaran yang sedang ditempuh. Selain itu, buku merupakan salah satu faktor untuk mengoptimalkan penyampaian informasi kepada peserta didik. Peran pendidik sangat penting untuk meningkatkan dan menyesuaikan daya serap siswa dengan ketersediaan kegiatan pada buku ini yang sudah terintegrasi ke dunia usaha maupun industri. Para pendidik pun dapat lebih kreatif dalam mengajarkan ilmu yang akan disampaikan ke peserta didik. Implementasi pengajaran disesuaikan dengan kurikulum 2013 yang dirancang untuk meningkatkan kualitas peserta didik dari sisi ilmu pengetahuan dan keterampilan sesuai dengan kebutuhan dunia industri maupun dunia usaha serta penyikapan permasalahan yang akan mereka hadapi di dunia kerja. Proses penyusunan buku ini telah dikaji mendalam oleh tim ahli yang kompeten di bidangnya dan sudah terintegrasi ke dunia industri maupun dunia usaha, karena PT Kuantum Buku Sejahtera telah bekerja sama dengan banyak perusahaan untuk pengembangan ilmu pengetahuan. Namun buku ini memerlukan saran dan kritik untuk perbaikan edisi selanjutnya, sehingga dapat terus dimanfaatkan sebagai peningkatan kualitas pendidikan di Sekolah Menengah Kejuruan. Kami PT Wonokoyo Group mengucapkan terima kasih atas kerja sama berbagai pihak mulai dari penulis naskah, tim editor serta tim-tim yang berkontribusi untuk kesempurnaan isi buku. Harapan kami buku ini dapat ikut serta memajukan dunia pendidikan serta dapat membentuk generasi yang berkualitas. PT Wonokoyo Group mendukung dan bekerja sama dengan PT Kuantum Buku Sejahtera untuk memajukan pendidikan di Indonesia terutama dalam pengembangan skill di SMK Seluruh Indonesia. Semoga buku ini bermanfaat.

Malang, Februari 2020

PT Wonokoyo Group

vi

Prakata

Sebuah kebahagiaan dan rasa syukur yang mendalam bagi penulis karena dapat menyelesaikan buku Administrasi Pajak Kelas XI. Buku ini disusun sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK Kelas XI untuk mempelajari dan memperdalam materi Administrasi Pajak. Buku Administrasi Pajak Kelas XI ini disajikan dalam sepuluh bab.Bab 1 : Konsep Dasar PerpajakanBab 2 : Wajib Pajak dan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)Bab 3 : Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena PajakBab 4 : Bentuk-Bentuk Dokumen PajakBab 5 : Pembuatan SPT Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21Bab 6 : Pengisian Surat Setoran Pajak (SSP)Bab 7 : Pajak Penghasilan (PPh) Badan TerutangBab 8 : Mengisi Surat Setoran Pajak (SSP) PPh BadanBab 9 : Data Lampiran Khusus: 8a-1/8a-2/8a-3/8a-4/8a-5/8a-6/8a-7/8a-8Bab 10 : Data Lampiran Khusus Nomor 1A Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan Kompetensi Dasar dan Tujuan Pembelajaran yang telah disesuaikan dengan Revisi K-13. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan mudah dipahami, dari pembahasan umum ke pembahasan secara khusus. Untuk menunjang pembelajaran yang aktual, buku ini sudah menerapkan STEM (Science, Technology, Engineering, dan Mathematics) serta soal-soal evaluasi berbasis HOTS. Harapan penulis, buku Administrasi Pajak SMK/MAK Kelas XI ini bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan. Penulis menerima saran dan kritik yang membangun. Selamat belajar, semoga sukses.

Penulis

Konsep Dasar Perpajakan 1

3.1 Memahami jenis-jenis pajak dan ketentuan umum dan tata cara perpajakan4.1 Mengelompokkan jenis-jenis pajak dan tata cara Ketentuan Umum Perpajakan (KUP)

Kompetensi Dasar

1BAB

Setelah mempelajari bab ini, diharapkan siswa dapat1. mendeskripsikan pengertian pajak;2. menjelaskan fungsi pajak;3. menjelaskan kedudukan hukum pajak;4. mengidentifikasi jenis-jenis pajak; dan5. menjelaskan ketentuan umum dan tata cara perpajakan.

Tujuan Pembelajaran

Konsep Dasar Perpajakan

Administrasi Pajak2

Gambar 1.1 Aktivitas di kantor pajakSumber: Agus Sumarawa, 2016

Pajak merupakan pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran. Pajak digunakan sebagai instrumen untuk menarik dana dari masyarakat ke kas negara sebagai anggaran yang digunakan untuk membiayai jalannya pajak dan pungutan pengeluaran rutin pemerintah.

Apakah pajak dan pungutan pajak lainnya? Apakah fungsi dan bagaimana tata cara pemungutan pajak? Dalam bab ini akan dibahas definisi pajak, fungsi pajak, jenis-jenis pajak, dan tata cara pemungutan pajak.

A. Memahami Pajak

Sejak pajak diperhitungkan sebagai salah satu pemasukan paling penting bagi sebuah negara, banyak ahli ekonomi mengemukakan pendapatnya tentang pengertian pajak. Berikut ini disajikan sejumlah pendapat para ahli mengenai definisi pajak.1. Undang-Undang No.28 Tahun 2007 Pasal 1 Tentang Perpajakan

Merujuk pada buku Administrasi Pajak Kelas XI karangan Avni Laksmi Dara, pengertian pajak menurut undang-undang tersebut adalah sebuah konstribusi wajib kepada negara yang terutang oleh setiap orang ataupun badan yang memiliki sifat memaksa, tetapi tetap berdasarkan dengan undang-undang dan tidak mendapat imbalan secara langsung serta digunakan untuk kebutuhan negara dan kemakmuran rakyat.

2. Prof. Dr. MJH. SmeethsMerujuk pada buku Administrasi Pajak Kelas XI karangan Dwi Harti pengertian pajak menurut Prof. Dr. MJH. Smeeths, pajak merupakan sebuah prestasi yang dicapai oleh pemerintah yang terutang dengan melalui berbagai norma serta dapat untuk dipaksakan tanpa adanya kontraprestasi dari masing-masing individual. Maksudnya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah.

3. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H.Merujuk pada buku Administrasi Pajak Kelas XI karangan Avni Laksmi Dara pengertian pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H. Pajak merupakan iuran atau pungutan rakyat kepada pemerintah dengan berdasarkan undang-undang yang berlaku atau peralihan kekayaan dari sektor swasta kepada sektor publik yang dapat untuk dipaksakan serta yang langsung ditunjuk dan dipakai untuk membiayai kebutuhan negara.


4. Prof. Dr. PJA AndrianiMerujuk pada buku Administrasi Pajak Kelas XI karangan Dwi Harti pengertian pajak menurut Prof. Dr. PJA Andriani, pajak adalah iuran atau pungutan masyarakat kepada negara yang dapat untuk dipaksakan serta akan terutang bagi yang wajib membayarnya sesuai dengan peraturan undang-undang dengan tidak dapat memperoleh imbalan yang langsung dapat ditunjuk dan dipakai dalam pembiayaan yang diperlukan negara.

5. Dr. Soeparman SoemahamidjayaMerujuk pada buku Administrasi Pajak Kelas XI karangan Dwi Harti pengertian pajak menurut Dr. Soeparman Soemahamidjaya, pajak adalah iuran wajib bagi warga atau masyarakat, baik itu dapat berupa uang ataupun barang yang dipungut oleh penguasa dengan menurut berbagai norma hukum yang berlaku untuk menutup biaya produksi barang dan juga jasa guna meraih kesejahteraan masyarakat.

6. Anderson Herschel M, dkkPajak merupakan suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah serta tidak merupakan akibat dari pelanggaran yang diperbuat, tetapi suatu kewajiban dengan berdasarkan ketentuan yang berlaku tanpa imbalan serta dilakukan guna mempermudah pemerintah dalam menjalankan tugas.

7. Cort Vander LindenCort Vander Linden berpendapat bahwa pajak merupakan sumbangan pada keuangan umum negara yang tidak bergantung pada jasa khusus dari seorang penguasa.

8. Prof. Edwin. R.A. SeligmanMerujuk di buku Administrasi Pajak Kelas XI karangan Dwi Harti pengertian pajak menurut Prof. Edwin. R.A. Seligman, pajak merupakan iuran atau pungutan yang memiliki sifat memaksa kepada pemerintah guna biaya segala pengeluaran yang ada hubungannya dengan masyarakat serta tanpa ditunjuk dan tidak ada keuntungan khusus yang dapat diperoleh.

9. Mr. Dr. N.J. FieldmannMerujuk pada buku Administrasi Pajak Kelas XI karangan Avni Laksmi Dara pengertian pajak menurut Mr. Dr. N.J. Fieldmann, pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh terutang kepada penguasa (menurut norma-norma yang ditetapkan secara umum), tanpa adanya kontraprestasi dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum.

10. Leroy BeaulieuPajak adalah bantuan, baik secara langsung maupun tidak yang dipaksakan oleh kekuasaan publik dari penduduk untuk menutup belanja pemerintah.

Administrasi Pajak4

B. Fungsi Pajak

Pajak mempunyai peranan penting dalam kehidupan bernegara, khususnya dalam pelaksanaan pembangunan karena pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran, termasuk pengeluaran pembangunan. Pajak mempunyai beberapa fungsi sebagaimana dikutip Mardiasmo (2004) sebagai berikut.1. Fungsi Anggaran (Budgetair)

Pajak berfungsi sebagai sumber keuangan negara yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran pemerintah, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan sarana dan prasarana ekonomi, sosial, dan budaya. Apabila masih terdapat sisa dana yang digunakan untuk membiayai pengeluaran negara, sisa dana tersebut dapat disimpan sebagai tabungan pemerintah. Contoh: dimasukkannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri.

2. Fungsi Mengatur (Regulerend)Fungsi mengatur berarti pajak dijadikan alat bagi pemerintah untuk mencapai tujuan tertentu, baik dalam bidang ekonomi moneter, sosial, kultural maupun dalam bidang politik. Beberapa contoh pada fungsi mengatur, di antaranya:a. proteksi terhadap barang produksi dalam negeri dengan dikenakan PPN Impor

untuk belanja impor barang;b. sebagai sarana untuk mendorong ekspor dengan cara mengenakan pajak 0%

untuk ekspor barang;c. minuman keras dikenakan pajak yang tinggi sehingga konsumsi minuman

keras dapat ditekan; dand. barang mewah dikenakan PPnBM yang tinggi untuk mengurangi konsumsi.

3. Fungsi StabilitasDengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan yang berkaitan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan. Hal ini, dapat dilakukan dengan jalan mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, dan penggunaan pajak yang efektif serta efisien.

4. Fungsi Redistribusi PendapatanPajak yang sudah dipungut oleh negara digunakan untuk membiayai semua kepentingan umum, termasuk untuk membiayai pembangunan sehingga dapat membuka kesempatan kerja yang akan meningkatkan pendapatan masyarakat. Misalnya terdapat berbagai macam tarif yang dikenakan kepada wajib pajak. Dengan tarif progresif maka wajib pajak yang memiliki pendapatan lebih besar akan dikenakan pajak yang lebih besar pula. Peranan pajak sebagai alat pemerataan sangat penting untuk menegakkan keadilan sosial.

5. Legalitas Pemerintahan (Representation)Pemerintah membebani pajak atas warga negara dan warga negara meminta akuntabilitas dari pemerintah sebagai bagian dari kesepakatan (pengenaan pajak tidak diputuskan secara sepihak oleh penguasa, tetapi merupakan kesepakatan bersama dengan rakyat melalui perwakilan di parlemen).


C. Kedudukan Hukum Pajak

Hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah dan wajib pajak. Hukum pajak merupakan bagian dari hukum publik yang mengatur hubungan antara penguasa sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagai wajib pajak. Menurut Santoso Brotodihardjo, yang termasuk dalam hukum publik ini, antara lain hukum tata negara, hukum pidana dan hukum administratif, sedangkan hukum pajak merupakan anak bagian dari hukum administrasi. 1. Hukum Pajak Formal

Hukum pajak formal mengatur cara untuk mewujudkan hukum material menjadi suatu kenyataan, memuat norma tentang tata cara penetapan pajak, kewajiban menyelenggarakan pembukuan, hak dan kewajiban wajib pajak, hak dan kewajiban fiskus, serta tata cara pemungutan pajak.

2. Hukum Pajak MaterialHukum pajak material mengatur norma yang menerangkan keadaan, perbuatan, peristiwa yang dikenakan pajak, siapa yang dikenakan pajak, besarnya pajak dan sanksi pajak, memuat norma tentang objek pajak, subjek pajak, tarif pajak, serta sanksi. Utang pajak timbul karena ada undang-undang pajak dan adanya perbuatan, keadaan serta peristiwa (tatbestand). Utang pajak timbul tanpa harus menunggu adanya surat ketetapan pajak dan fiskus. Wajib pajak yang mendaftar sendiri, menghitung sendiri, membayar sendiri, dan melaporkan sendiri jumlah yang terutang tanpa menunggu Direktur Jendral Pajak mengeluarkan Surat Tagihan Pajak (SPT) atau Surat Ketetapan Pajak.

3. Berakhirnya Utang Pajaka. Pelunasan/pembayaran melalui kas negara, bank presepsi dan kantor pos.b. Kompensasi jika wajib pajak untuk satu jenis pajak mempunyai kelebihan

pembayaran pajak, sedangkan jenis pajak lain mengalami kekurangan.c. Pembebasan utang. Berakhirnya utang pajak tanpa persetujuan wajib pajak

(pada umumnya diberikan terhadap sanksi administratif ).d. Penghapusan utang wajib pajak. Utang pajak berakhir dengan cara dihapuskan

jika wajib pajak mengalami kebangkrutan, kedaluarsa atau lewat waktu.e. Penundaan penagihan. Penagihan ditunda dalam jangka waktu tertentu. Jika

wajib pajak ternyata mampu, akan ditagih. Sebaliknya, jika wajib pajak tidak mampu akan dihapus.

4. Perlawanan terhadap PajakPerlawanan pajak adalah hambatan-hambatan yang terjadi dalam upaya pemungutan pajak. Perlawanan pajak dapat dibedakan menjadi dua bagian.a. Perlawanan pasif Perlawanan pajak yang berkaitan erat dengan keadaan sosial ekonomi

masyarakat karena kebiasaan-kebiasaan yang berlaku dalam masyarakat. Misalnya masyarakat yang menyimpan uang di rumah atau dibelikan emas karena belum terbiasa dengan perbankan.

Administrasi Pajak6

b. Perlawanan aktif Serangkaian usaha yang dilakukan oleh wajib pajak untuk tidak membayar

pajak atau mengurangi jumlah pajak yang seharusnya dibayar, meliputi1) perlawanan pajak dengan cara penghindaran pajak (tax avoidance),

yaitu suatu usaha pengurangan secara legal yang dilakukan dengan cara memanfaatkan ketentuan di bidang perpajakan secara optimal; dan

2) perlawanan pajak secara aktif dengan cara menggelapkan pajak (tax evasion), yaitu pengurangan pajak yang dilakukan dengan melanggar peraturan perpajakan, misalnya memberi data palsu atau menyembunyikan data.

D. Jenis-Jenis Pajak

Pajak merupakan hak dan kewajiban warga negara. Dalam hal ini, seseorang dapat memperoleh penghasilan sebanyak-banyaknya dan tetap menyerahkan sebagian penghasilan tersebut kepada negara. Sebagian penghasilan tersebut selanjutnya digunakan oleh negara demi kesejahteraan bersama. Secara umum terdapat dua tipe pajak di Indonesia, yang membedakan adalah lembaga pengelolanya. Berikut jenis-jenis pajak yang ada di Indonesia.1. Berdasarkan Lembaga Pemungutan

a. Pajak pusat Pajak pusat yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan

untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. Pengelolanya adalah Direktorat Jendral Pajak dan Direktorat Jendral Bea Cukai. Jenis pajak yang dipungut antara lain Pajak Penghasilan (PPh); Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan PPn BM; Pajak Bumi dan Bangunan (PBB); Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB). Mulai tahun 2011 untuk PBB dan BPHTB menjadi pajak daerah.

b. Pajak daerah Pajak daerah yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan

untuk pembiayaan rumah tangga daerah.2. Berdasarkan Cara Pemungutan

a. Pajak langsung Pajak langsung merupakan pajak yang dipikul sendiri oleh wajib pajak yang

bersangkutan dan tidak dilimpahkan kepada orang lain (secara ekonomis) dan dipungut secara berulang pada waktu tertentu, misalnya setiap bulan atau tahun (berkala). Contoh: PPh dan PBB.

b. Pajak tidak langsung Pajak tidak langsung merupakan pajak yang pemungutannya tidak didaftar

berdasarkan nomor kohir, tetapi jika ada peristiwa atau perbuatan tertentu, pembayaran pajak dapat melimpahkan beban pajaknya pada orang lain. Contoh: PPN, PPnBM, Bea Cukai dan Bea Meterai.

3. Berdasarkan Sifat Pemungutana. Pajak subjektif Pajak subjektif merupakan pajak yang pengenaannya memperhatikan kondisi/

keadaan wajib pajak. Penentuan pajak harus disertai alasan objektif yang


berhubungan erat dengan keadaan materialnya yaitu daya pikul. Penerapan di Indonesia dapat dilihat dalam pengenaan pajak penghasilan orang pribadi (PPh) Pasal 21, sebelum dikenakan pajak terlebih dahulu penghasilan netto dikurangkan dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

b. Pajak objektif Pajak objektif merupakan pajak yang pengenaannya pertama-tama

memperhatikan objeknya (benda, keadaan, perbuatan dan peristiwa) yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar pajak, kemudian ditetapkan subjeknya. Contoh: PPN dan PPnBM.

Gambar 1.2 Bagan jenis pajakSumber: Tanti Indarwati

E. Tata Cara Pemungutan Pajak

Pembahasan mengenai tata cara pemungutan pajak maka Anda akan mempalajari cara pemungutan pajak, sistem pemungutan pajak, dan syarat pemungutan pajak yang dapat dibahas secara sederhana. 1. Cara Pemungutan Pajak

Pemungutan pajak sebagaimana dikutip Mardiasmo (2004) dapat dilakukan berdasarkan pengenaan berikut.a. Pengenaan di belakang/stelsel nyata (riil stelsel) Pengenaan pajak berdasarkan objek (penghasilan) yang nyata, yang benar-benar

ada sehingga pemungutan dilakukan pada akhir tahun setelah penghasilan sesungguhnya telah diketahui. Misalnya, pajak penghasilan. Pajak penghasilan sesungguhnya yang diperoleh dalam tahun baru diketahui pada akhir tahun sehingga pengenaan pajaknya dapat dilakukan pada akhir tahun tersebut.

Kebaikannya adalah pajak yang dikenakannya lebih realistik. Adapun kelemahannya adalah pajak dikenakan pada akhir periode setelah penghasilan real diketahui.

Administrasi Pajak8

b. Pengenaan dikenakan di depan/stelsel anggapan (fictive stelsel) Pengenaan pajak berdasarkan anggapan yang diatur undang-undang. Misalnya

penghasilan satu tahun dianggap sama dengan penghasilan tahun sebelumnya sehingga besarnya pajak terutang dapat ditetapkan untuk tahun pajak berjalan.

Kebaikannya, pajak dapat dibayar selama tahun berjalan tanpa harus menunggu sampai akhir tahun. Adapun kelemahannya, pajak tidak berdasarkan keadaan sesungguhnya. Dengan demikian, besarnya pajak yang dipungut belum tentu sesuai dengan besar pajak yang sesungguhnya.

c. Pengenaan campuran/stelsel campuran Pengenaan ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan.

Pengenaan pajak pada awal tahun dapat dihitung berdasarkan anggapan dan pada akhir tahun besarnya disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.

Kebaikannya adalah pemungutan pajak dapat dilakukan pada awal tahun. Selain itu, besarnya pajak sesuai dengan jumlah pajak yang sesungguhnya. Adapun kelemahannya ada tambahan pekerjaan administrasi karena pajak dihitung dua kali yaitu pada awal tahun dan akhir tahun.

2. Sistem Pemungutan PajakSistem pemungutan pajak adalah sebuah cara yang digunakan untuk menghitung besarnya pajak seseorang yang harus dibayar kepada negara yang ditempatinya. Pada dasarnya terdapat tiga sistem atau cara yang dipergunakan untuk menentukan siapa yang menghitung dan menetapkan jumlah pajak yang terutang oleh seseorang yaitu sistem pemungutan pajak official assessment system, self assessment system, dan with holding system.a. Official assessment system Official assessment system merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang

wewenangnya untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak terletak pada fiskus atau aparat pemungut pajak tersebut. Wajib pajak bersifat pasif, tahapan-tahapan dalam menghitung dan memperhitungkan pajak yang terutang ditetapkan oleh fiskus yang tertuang dalam SKP. Wajib pajak aktif ketika melakukan penyetoran pajak terutang berdasarkan ketetapan SKP.

Sistem ini juga diterapkan dalam hal pelunasan Pajak Bumi Bangunan (PBB), di saat KPP akan mengeluarkan surat ketetapan pajak mengenai besarnya PBB yang terutang setiap tahun. Jadi, wajib pajak tidak perlu menghitung sendiri, tetapi cukup membayar PBB tersebut berdasarkan Surat Pembayaran Pajak Terutang (SPPT) yang dikeluarkan oleh KPP di mana tempat objek pajak tersebut terdaftar.

Indonesia pernah menggunakan sistem ini pada kurun waktu awal kemerdekaan dengan mengadopsi atau tetap memberlakukan beberapa peraturan perpajakan buatan Belanda hingga pajak orang lain yang oleh sebagian ahli disebut sebagai Semi Self Assesment System diberlakukan.Ciri-ciri sistem pemungutan pajak ini sebagai berikut.1) Pajak terhutang dihitung oleh petugas pajak.2) Wajib pajak bersifat pasif dalam menghitung pajaknya.3) Utang pajak timbul setelah petugas pajak menghitung pajak yang terutang

dengan diterbitkannya surat ketetapan pajak.


b. Self assessment system Self assessment system merupakan suatu sistem pemungutan pajak saat

wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak terletak pada pihak wajib pajak yang bersangkutan. Sistem ini mulai diaplikasikan bersamaan dengan reformasi perpajakan tahun 1983 setelah terbitnya UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang mulai berlaku 1 Januari 1984.

Dalam sistem ini wajib pajak aktif untuk menghitung, menyetor serta melaporkan pajaknya sendiri kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP), sedangkan fiskus hanya memberi penerangan atau sebagai pengawas pajak tersebut. Sistem ini diterapkan dalam penyampaian SPT Tahunan PPh dan SPT Masa PPN. Wajib pajak diberi kepercayaan untuk melaksanakan gotong-royong nasional melalui sistem menghitung, memperhitungkan dan membayar sendiri pajak yang terutang. Wajib pajak harus melaporkan secara teratur pajak yang terutang dan yang telah dibayar, aparat perpajakan berkewajiban melakukan pembinaan, penelitian dan pengawasan terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan.Ciri-ciri self assessment system adalah sebagai berikut.1) Wewenang dalam menentukan besarnya pajak terutang ada di tangan

wajib pajak itu sendiri.2) Wajib pajak aktif dalam menjalankan kewajiban pajaknya, mulai dari

menghitung pajak sendiri, menyetor pajaknya dan melaporkan pajak terutangnya.

3) Dalam sistem self assesment, pemerintah tidak perlu mengeluarkan surat ketetapan pajak setiap saat, kecuali adanya kasus-kasus tertentu saja seperti Wajib Pajak terlambat melaporkan atau membayar pajak terutang atau terdapat pajak yang seharusnya dibayar tetapi tidak dibayar.

c. With holding system With holding system merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang

menyatakan bahwa jumlah pajak yang terutang dihitung oleh pihak ketiga (bukan wajib pajak dan juga bukan aparat pajak/fiskus). Jenis sistem ini merupakan jenis yang adil bagi masyarakatnya. Sistem ini tercermin pada pelaksanaan pengenaan pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai.

Keunggulan dari with holding system ini adalah wajib pajak yang bersangkutan tidak perlu lagi menghitung dan menyetorkan pajaknya karena pekerjaan tersebut dijalankan oleh pihak ketiga.

Kelemahannya adalah uang pajak yang telah dipungut oleh pihak ketiga memiliki risiko tidak disetorkan. Pihak ketiga tersebut dapat saja menggunakan uang pajak yang dipungutnya untuk hal lain.

3. Syarat Pemungutan PajakTidaklah mudah untuk membebankan pajak pada masyarakat. Apabila terlalu tinggi, masyarakat akan enggan membayar pajak. Namun, apabila terlalu rendah, pembangunan tidak akan berjalan karena dana yang kurang. Berikut ini beberapa persyaratan agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan dan perlawanan.a. Pemungutan pajak harus adil (syarat keadilan) Seperti halnya produk hukum yang lai maka hukum pajak pun mempunyai

tujuan untuk menciptakan keadilan dalam hal pemungutan pajak. Pemungutan

Administrasi Pajak10

pajak harus adil sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan undang-undang. Pelaksanaan pemungutan juga harus adil, yakni dikenakan kepada orang-orang pribadi sebanding dengan kemampuannya untuk membayar pajak tersebut serta sesuai dengan manfaat yang diterimanya.Contoh pelaksanaannya, yaitu1) dengan mengatur hak dan kewajiban para wajib pajak;2) pajak diberlakukan bagi setiap warga negara yang memenuhi syarat

sebagai wajib pajak; dan3) sanksi atas pelanggaran pajak diberlakukan secara umum sesuai dengan

berat ringannya pelanggaran.b. Pengaturan pajak harus berdasarkan UU (syarat yuridis) Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang karena bersifat dapat

dipaksakan. Hak dan kewajiban wajib pajak maupun petugas pajak diatur di dalam syarat ini. Undang-Undang No. 6 Tahun 1983 yang telah diubah dengan Undang-Undang No. 16 Tahun 2000 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, memberikan kesempatan kepada wajib pajak yang tidak puas untuk mengajukan keberatan dan banding. Undang-undang memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun warganya.

c. Pungutan pajak tidak mengganggu perekonomian (syarat ekonomis) Pemungutan pajak harus diusahakan dengan tertib supaya tidak mengganggu

kondisi perekonomian, baik kegiatan produksi, perdagangan, maupun jasa. Pemungutan pajak jangan sampai merugikan kepentingan masyarakat dan menghambat lajunya usaha masyarakat pemasok termasuk kecil dan menengah.

Pemungutan pajak harus dapat menjaga keseimbangan kehidupan ekonomi dan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun perdagangan agar tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.

d. Pemungutan pajak harus efisien (syarat finansial) Biaya-biaya yang dikeluarkan dalam rangka pemungutan pajak harus

diperhitungkan. Jangan sampai pajak yang harus dibayarkan lebih rendah dibandingkan biaya pengurusan pajak tersebut. Oleh karena itu, sistem pemungutan pajak harus sederhana dan mudah untuk dilaksanakan. Dengan demikian, wajib pajak tidak akan mengalami kesulitan dalam pembayaran pajak, baik dari segi penghitungan maupun dari segi waktu.

Pemungutan pajak harus efisien, sesuai dengan fungsi budgetair, biaya pemungutan harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil penghasilannya.

e. Sistem pemungutan pajak harus sederhana Bagaimana pajak dipungut akan sangat menentukan keberhasilan dalam

pungutan pajak. Sistem yang sederhana akan memudahkan wajib pajak dalam menghitung beban pajak yang harus dibiayai sehingga akan memberikan dampak yang positif bagi para wajib pajak untuk meningkatkan kesadaran dalam pembayaran pajak. Sebaliknya, jika sistem pemungutan pajak rumit, masyarakat akan semakin enggan membayar pajak.

Pemungutan harus sederhana agar memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Berikut ini contoh pemungutan pajak secara sederhana.


1) Bea meterai disederhanakan dari 167 macam tarif menjadi 2 macam tarif.2) Tarif PPN yang beragam disederhanakan menjadi hanya satu tarif, yaitu

10%. 3) Pajak perorangan untuk badan dan pajak pendapatan untuk perorangan

disederhanakan menjadi pajak penghasilan (PPh) yang berlaku bagi badan maupun perorangan (pribadi).

4. Tarif pajakTarif pajak adalah besar kecilnya jumlah pajak yang harus dibayarkan oleh subjek pajak (wajib pajak) terhadap objek pajak yang menjadi tanggungannya. Subjek pajak (wajib pajak) itu sendiri adalah istilah yang digunakan untuk menyebutkan setiap pihak (individu atau badan) yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan undang-undang yang berlaku, sedangkan objek pajak adalah segala sesuatu yang dikenakan pajak. Beberapa di antaranya adalah penghasilan yang melebihi jumlah tertentu, tanah, bangunan, laba perusahaan, dan harta kekayaan. Tarif pajak dinyatakan dalam bentuk persentase (%). Jadi semakin tinggi nilai objek pajak, semakin tinggi pula tarif pajak yang harus dibayarkan. Tarif pajak merupakan salah satu unsur yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan pajak. Nilai uang merupakan standar yang digunakan dalam menghitung pengenaan tarif pajak. Unsur tersebut yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan pajak. Klasifikasi jenis tarif pajak dan cara menghitungnya sebagai berikut.a. Tarif pajak progresif (a progressive tax rate) Tarif pajak progresive adalah tarif pemungutan pajak yang persentasenya

semakin tinggi apabila jumlah dasar pengenaan pajaknya semakin meningkat. Dinamakan “progresif” karena jumlahnya berkembang sesuai dengan nilai objek pajaknya. Pengenaan tarif pajak progresif dibedakan menjadi tiga. 1) Progresif progresif Tarif pajak berupa persentase tertentu yang semakin meningkat dengan

meningkatnya dasar pengenaan pajak dan kenaikannya tetap.Tabel 1.1 Tarif Progresif Progresif

No. Dasar Pengenaan Pajak Tarif Pajak Kenaikan % Tarif

1. Rp50.000.000,00 10% -

2. Rp100.000.000,00 15% 5%

3. Rp200.000.000,00 20% 10%Sumber: Tanti Indarwati

2) Progresif proporsional Tarif pemungutan pajak yang persentasenya naik semakin besar dari

nilai dasar pengenaan pajak saat kenaikan persentasenya tetap di setiap meningkatnya dasar pengenaan pajak untuk jumlah tertentu.


Tabel 1.2 Tarif Progresif Proporsional


1. Sampai dengan Rp10.000.000,00 15% -

2. Di atas Rp10.000.000,00 s.d. Rp25.000.000,00 25% 10%

3. Di atas Rp25.000.000,00 35% 10%Sumber: Tanti Indarwati

3) Progresif degresif Tarif pajak berupa persentase yang semakin meningkat dengan

meningkatnya dasar pengenaan pajak saat kenaikan persentase menurun di setiap meningkatnya daras pengenaan pajak dalam jumlah tertentu.

Tabel 1.3 Tarif Progresif Degresif


1. Sampai dengan Rp10.000.000,00 15% -

2. Di atas Rp10.000.000,00 s.d. Rp25.000.000,00 25% 10%

3. Di atas Rp25.000.000,00 30% 5%Sumber: Tanti Indarwati

b. Tarif pajak proporsional (a proporsional tax rate) Tarif pajak dengan persentase tertentu yang sifatnya tetap (tidak berubah).

Semakin besar dasar pengenaan pajak semakin besar pula jumlah utang pajak yang harus dibayar, namun persentasenya tetap sama.

Tabel 1.4 Tarif Pajak Proporsional


1. Rp1.000.000,00 10% Rp100.000,00

2. Rp10.000.000,00 10% Rp1.000.000,00

3. Rp100.000.000,00 10% Rp10.000.000,00

4. Rp1.000.000.000,00 10% Rp100.000.000,00Sumber: Tanti Indarwati

c. Tarif pajak degresif (a degressive tax rate) Tarif pajak dengan persentase semakin menurun jika dasar pengenaannya

semakin besar.Tabel 1.5 Tarif Pajak Degresif

No. Dasar Pengenaan Pajak Tarif Pajak

1. Rp50.000.000,00 30%

2. Rp500.000.000,00 20%

3. Rp5.000.000.000,00 10%Sumber: Tanti Indarwati


d. Tarif pajak tetap (a fixed tax rate) Tarif pajak yang jumlah nilainya tetap tanpa melihat besarnya dasar pengenaan

pajak.Tabel 1.6 Tarif Pajak Tetap

No. Dasar Pengenaan Pajak Tarif Pajak

1. Rp1.000.000,00 Rp6000,00

2. Rp5.000.000,00 Rp6000,00

3. Rp25.000.000,00 Rp6000,00

4. Rp50.000.000,00 Rp6000,00Sumber: Tanti Indarwati

Tarif pajak merupakan salah satu unsur yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan pajak. Nilai uang merupakan standar yang digunakan dalam menghitung pengenaan tarif pajak. Unsur yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan pajak.

Tugas IndividuNayla merupakan pengusaha muda yang bergerak di bidang jasa. Nayla taat membayar pajak. Setiap tahun, Nayla rutin membayar pajak yang menjadi kewajibannya. Penyetoran pembayaran pajak dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak yang berada di daerahnya. Meskipun tidak merasakan secara langsung hasil dari pembayaran pajak, tetapi Nayla dapat merasakan pembangunan yang semakin baik di daerah tempat tinggalnya. Apabila sumber penerimaan pajak dikelola dengan baik, tentu pembangunan yang dilakukan juga semakin baik. Dengan demikian, siapakah yang mengelola pajak di Indonesia?Jelaskan pendapat Anda.

Rangkuman

1. Pajak adalah iuran wajib dari rakyat kepada negara yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara serta kemakmuran rakyat.

2. Fungsi pajak yang dipungut oleh negara, antara laina. fungsi anggaran (budgetair);b. fungsi mengatur (regularend);c. fungsi pemerataan pendapatan (redistribution); d. legalitas pemerintahan (representation); dane. fungsi stabilitas.

3. Berbagai jenis pajak, antara laina. berdasarkan wewenang (lembaga) pemungutan; b. berdasarkan pihak yang menanggungnya; danc. berdasarkan sifat penarikannya.

4. Cara pemungutan pajak, yaitua. stesel nyata (riil stelsel);b. stelsel anggaran (fictive stelsel); danc. stelsel campuran.


Uji KompetensiA. Soal Pilihan GandaPilihlah jawaban yang paling tepat. 1. Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh terutang kepada pengusaha

(menurut norma-norma yang ditetapkan secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum. Pengertian pajak tersebut dikemukakan oleh ....a. Prof. Dr. M. J. H. Smeetsb. Mr. Dr. NJ. Fieldmannc. Prof. Dr. P. J. A. Adrianid. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H.e. Prof. Edwin R. A. Seligman

2. Orang pribadi atau badan meliputi pembayaran pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan disebut ....a. wajib pajakb. pengusaha kena pajak terdaftarc. pengusaha kena pajakd. petugas pajake. penanggung jawab

3. Pajak yang digunakan untuk menjalankan kebijakan dengan cara mengatur peredaran uang di masyarakat agar harga stabil. Hal tersebut merupakan fungsi pajak ....a. budgetairb. regularedc. redistributiond. stabilitase. demokrasi

5. Sistem pemungutan pajak, antara laina. official assessment system;b. self assessment system; danc. with holding system.

6. Syarat pemungutan pajak, yaitua. pemungutan pajak harus adil (syarat keadilan);b. pengaturan pajak harus berdasarkan uu (syarat yuridis);c. pungutan pajak tidak mengganggu perekonomian (syarat ekonomis);d. pemungutan pajak harus efisien (syarat finansial); dane. sistem pemungutan pajak harus sederhana.


4. Salah satu fungsi pemungut pajak adalah ....a. sebagai sarana untuk melaporkan perhitungan jumlah PPN dan Pajak Penjualan

atas Barang Mewahb. bukti pembayaran atau penyetoran pajak yang telah dilakukan dengan

menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan cara lain ke kas negara melalui tempat pembayaran

c. melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah PPN, PPnBMd. pembayaran oleh PKP melalui pihak lain dalam satu masa pajake. melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang dipotong atau dipungut

dan disetorkan5. Hukum pajak yang mengatur norma yang menerangkan keadaan, perbuatan,

peristiwa yang dikenakan pajak, siapa yang dikenakan, besarnya pajak dan sanksi pajak, serta norma tentang objek pajak, subjek pajak, tarif pajak dan sanksi adalah pengertian dari ....a. perlawanan pajak pasifb. perlawanan pajak aktifc. penggelapan pajakd. tax avoidancee. tax evasion

6. Pajak yang pengenaannya memperhatikan kondisi/keadaan wajib pajak dan penerapannya di Indonesia sesuai dengan PPh pasal 21 disebut.... a. pajak subjektifb. pajak langsungc. pajak tidak langsungd. pajak pusate. pajak daerah

7. Pajak yang pengenaannya memperhatikan kondisi/keadaan wajib pajak disebut ....a. pajak pusatb. pajak daerahc. pajak langsungd. pajak tidak langsunge. pajak subjektif

8. Official assessment system, self assessment system, dan with holding system merupakan ....a. cara pemungutan pajakb. sistem pemungutan pajakc. asas pemungutand. teori pemungutan pajake. wajib pajak

9. Pengenaan pajak yang berdasarkan pada penetapan besaran angsuran di awal tahun dengan anggapan bahwa pendapatan tahun ini adalah sama dengan pendapatan tahun lalu merupakan pengenaan pajak berdasarkan ….a. riil stelsel d. stelsel kombinasib. fictive stelsel e. fictive stelsel dan riil stelselc. mixed stelsel


10. Pajak yang dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dilimpahkan kepada orang lain, seperti PBB disebut ....a. pajak langsungb. pajak tidak langsungc. pajak subjektifd. pajak objektife. pajak penghasilan

11. Tarif pajak berupa persentase tertentu yang semakin menigkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak, serta dengan kenaikan tetap. Hal tersebut merupakan jenis tarif pajak ....a. progresif-progresifb. progresif-degresifc. progresifd. degresife. proporsional

12. Pajak yang harus dibayar akan berubah sesuai dengan besar pengenaan pajak. Semakin besar dasar pengenaan pajaknya, semakin besar pula jumlah utang pajak yang harus dibayar. Namun, persentasenya tetap. Hal ini merupakan jenis tarif pajak ....a. progresif-progresifb. progresif-degresifc. progresifd. degresife. proporsional

13. Tarif dengan persentase tertentu yang semakin besar jika dasar pengenaan pajaknya semakin besar. Hal tersebut merupakan jenis tarif pajak ....a. progresif-progresifb. progresif-degresifc. progresifd. degresife. proporsional

14. Tarif pajak dengan persentase tertentu yang semakin menurun jika dasar pengenaan pajaknya semakin besar. Hal tersebut merupakan jenis tarif pajak ....a. progresif-progresifb. progresif-degresifc. progresifd. degresife. proporsional

15. Teori pemungutan pajak yang tidak mempersoalkan asal mula negara yang memungut pajak melainkan lebih melihat kepada efeknya serta memandang efek yang baik itu sebagai dasar keadilannya adalah teori ....a. asuransib. kepentinganc. gaya pikuld. baktie. gaya beli


B. Soal EsaiJawablah dengan tepat dan benar.1. Jelaskan yang dimaksud dengan pajak menurut Undang-Undang No.28 Tahun 2007

Pasal 1 Tentang Perpajakan.2. Jelaskan apa yang menjadi alasan pembuatan undang-undang perpajakan di

Indonesia.3. Pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran.

Jelaskan apa yang dimaksud dengan fungsi budgetair.4. Terdapat usaha yang dilakukan oleh wajib pajak untuk tidak membayar pajak atau

mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar. Jelaskan apa yang dimaksud dengan perlawanan pajak dengan cara penggelapan pajak (tax evasion).

5. Berdasarkan jenis pajak menurut penarikannya, apakah yang dimaksud dengan pajak tidak langsung?

6. Berdasarkan jenis pajak menurut sifatnya, apakah yang dimaksud dengan pajak objektif?

7. Jelaskan apa yang dimaksud dengan official asessment system.8. Jelaskan apa yang dimaksud dengan self asessment system.9. Jelaskan apa yang dimaksud dengan with holding tax system.10. Jelaskan perbedaan tarif pajak progresif-proporsional dan progresif-degresif.


C. Soal Esai UraianJawablah dengan ringkas dan benar.1. Pajak merupakan sumber keuangan negara yang digunakan untuk membiayai

semua pengeluaran (budgetair). Pajak ini juga berfungsi untuk mengatur kebijakan tertentu di bidang ekonomi, politik, sosial, budaya, pertahanan, dan keamanan. Berikan contoh penerapannya.

2. Hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah dengan wajib pajak. Menurut ajaran formal, utang pajak timbul karena surat ketetapan pajak. Dijelaskan pada official asessment system, sedangkan menurut ajaran material utang pajak timbul karena undang-undang, ajaran ini diterapkan pada self asessment system. Jelaskan penyebab berakhirnya utang.

3. Berdasarkan lembaga pemungutannya, pajak dapat dibedakan menjadi pajak pusat dan pajak daerah. Sebutkan contoh-contoh pajak yang dikelola oleh pemerintah daerah (kabupaten/kota) dengan pajak yang dikelola oleh pemerintah pusat (provinsi).

4. Salah satu teori pemungutan pajak adalah teori asuransi. Namun, teori tersebut banyak ditentang oleh para ahli dan sudah lama ditinggalkan. Jelaskan mengapa teori asuransi tidak dapat dijadikan sebagai dasar pemungutan pajak di suatu negara.

5. Pemungutan pajak oleh pemerintah harus memenuhi syarat pemungutan agar dalam upaya pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan. Apakah syarat pemungutan pajak yang harus dibuat? Jelaskan.

administrasi pajak...iv bab 6 pengisian surat setoran pajak ..... 131 a. tata cara pengisian surat...

Documents