abdul fiqih-feb.pdf

7/26/2019 ABDUL FIQIH-FEB.pdf

1/172

SKRIPSI

ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI REALISASI

PENERIMAAN PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) KOTA TANGERANG

PADA TAHUN 2004-2008

Oleh

ABDUL FIQIH

104082002675

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

1431/2010


2/172


3/172


4/172


5/172

i

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

Nama : Abdul Fiqih

Tempat Tanggal Lahir : Brebes, 21 April 1986Agama : Islam

Alamat Perum Taman Kedaung JL Melati 1 A1/18

Pamulang-Tangerang SelatanKode Post : 15412

No. Tlp/HP : 021-96971386/ 0857-8015-4286

PENDIDIKAN FORMAL

1. MIN Rungkang-Losari-Brebes Lulus Tahun 1998

2. MTs Salafiyah Syafiiyah Babakan- Ciwaringin-Cirebon Lulus Tahun 2001

3. MAN Model Babakan-Ciwaringin-Cirebon Lulus Tahun 20044. S1 Akuntansi UIN Syarif Hidayatullah Jakarta Lulus Tahun 2010

PNDIDIKAN NON-FORMAL

1. Pondok Pesantren Asrorurrofiah Babakan-Ciwaringin-Cirebon 1998-2001

2. Pondok Pesantren AL-Faqih Babakan-Ciwaringin-Cirebon 2001-2004

PENGALAMAN ORGANISASI

1. PMII komisariat Fakultas Ekonomi UIN Jakarta 2005

2. Wakil Ketua DPM-J Akuntansi 2005

3. Anggota Tim Sukses Capres BEM-J Akuntansi 20054. Pernah Aktif di KPMDB Jakarta Raya

5. Staff Bidang Keilmuan IMMAN Cabang Jakarta 2004-2005

6. Ketua Bidang Humas & Senora IMMAN Cabang Jakarta 2005-20067. Sekretaris Umum IMMAN Cabang Jakarta 2006-2007


6/172

ii

ABSTRACT

The aim of research is to know the influence of region taxes, retribution, and

region owned company, after legal income to the realization of PAD at Tangerang City

from 2004-2008 and to know what efforts DPKAD of Tangerang City do to improve the

income of PAD in Tangerang City. And method of research that I used is an analysismethod and multiply regression test, while a sample that I used is date time series of pure

income report per year from 2004-2008 by method of purposif sampling.

Final conclusion is independent variable: are taxes, retribution, company and

other legal income, simultaneously it can explain and influence significantly the

realization of revenue of PAD 0,846% or 84,6% partially taxes and other revenue

influence legally while two other variables: region retribution and region owned

company do not influence significantly to the realization of revenue at PAD.

Keyword: are taxes, retribution, owned company result, other legal revenue and

realization of revenue of PAD


7/172

iii

ABSTRAK

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh pajak daerah, retribusi daerah,

hasil perusahaan milik daerah dan pendapatan lain-lain yang sah terhadap realisasi PAD Kota

Tangerang pada tahun 2004-2008 dan mengetahui upaya-upaya apa saja yang dilakukan oleh

aparatur DPKAD Kota Tangerang untuk meningkatkan realisasi penerimaan PAD KotaTangerang. Adapun metode penelitian yang penulis gunakan adalah metode analisis dan uji

regresi berganda. Sampel yang digunakan adalah rentetan data laporan penerimaan Pendapatan

Asli Daerah pertahun dari tahun 2004-2008. dengan menggunakanpurposif sampling.

Kesimpulan terakhir adalah bahwa variabel independen yaitu pajak daerah, retribusi

daerah, hasil perusahaan milik daerah, dan pendapatan lain-lain yang sah secara simultan mampu

menjelaskan dan berpengaruh signifikan terhadap realisasi penerimaan PAD sebesar 0,846 atau

84,6%. Sedangkan secara parsial hanya pajak dan pendapatan lain-lain yang sah yang

berpengaruh signifikan, sedangkan dua variabel lain yaitu retribusi daerah dan hasil perusahaan

milik daerah secara parsial kurang berpengaruh secara signifikan terhadap relasasi penerimaan

PAD Kota Tangerang.

Kata Kunci: Pajak Daerah, Retribusi Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah, Pendapatan Lain-

lain Yang Sah dan Realisasi Penerimaan PAD.


8/172

iv

KATA PENGANTAR

Dengan rahmat dan kasih sayang Allah dengan ridha-Nya serta petunjuk-Nya,

dengan segala kekuasaan Alhamdulillahirabbil alamin, segala puji dan syukur

senantiasa penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, Tuhan semesta alam pemilik

hidup yang hakiki, pemilik kekayaan yang sempurna, pemilik ilmu yang maha luas

tiada terkira, raja dari segala manusia jin malaikat dan makhluk lainnya yang lemah,

Maha Suci Allah dari segala sifat yang dimiliki oleh makhluk-Nya. Dengan rahmat -

Nya, serta kemurahan-Nya kepada semua hamba-Nya, penulis hamba yang lemah

serta banyak kekuarangannya ini dapat menyelesaikan skripsi yang berjudulAnalisis

Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Realisasi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah Di

Kota Tangerang Periode 2004-2008. Shalawat dan salam semoga Allah panjatkan

kepada Rasulllah SAW yang telah mengibarkan panji islam di muka bumi dengan

petunjuk serta inayah-Nya yang tiada terkira, sehingga kita sebagai manusia yang

mempunyai akal dan hati menjadi manusia yang mulia dan sempurna, semoga Allah

SWT dapat mengampuni segala dosa-dosa hamba-Nya yang mengikuti ajaran

Muahmmad Rasulullah SAW,pemilik akhlaqul karimah,manusia agung kekasih Allah

yang sempurna tanpa cela.

Skripsi ini disusun sebagai salah satu tugas akademik di UIN Syarif

Hidayatullah Jakarta guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi, dengan penuh kesadaranbahwa skripsi ini tedapat kelemahan-kelemahan dan jauh dari kesempurnaan

(kesempurnaan hanya milik Allah), walaupun begitu, penulis hamba yang dhaif ini

tetap memakai kode etik dan aturan-aturan yang berlaku layaknya sebuah karya

ilmiah yang tanpa diragukan lagi keilmiahannya. Skripsi ini tidak akan selesai

penulisannya begitu saja tanpa bantuan dari semua manusia yang turut berjasa dalam

penggarapan skripsi saya ini, sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik

sesuai aturan yang berlaku. Oleh karena itu atas kesadaran dan kerendahan hati hamba

yang dhaif ini mengucapkan terima kasih yang sedalam-dalamnya tak bisa diukur

dalamnya dengan meter yang tak terhingga kepada:

1. Walidainie Orang Tua (semoga Allah SWT mengampuni dosa-dosanya dan

menyayanginya) Bapak Ahmad Zaini dan Ibu Siti Aminah yang Alhamdulillah

selalu memberikan semua dukungan dan fasilitas yang saya butuhkan selama saya

study, saya sangat bersyukur kepada Allah mempunyai orang tua sebaik engkau,


9/172

v

tanpa rasa kesal dan pamrih,yang selalu memberikan pelajaran bagaimana

menjalani hidup yang diridhoi Allah, mendidik dari kecil dengan penuh nuansa

religius. Keringat, tangisan air mata dan kesedihanmu sungguh saya tak bisa

membalas jasa-jasamu sampai kapanpun,hanya doa kepada Allah agar engkau

senantiasa sehat, diberikan umur panjang, dimurahkan rizqinya, dimudahkan

segala urusannya, dihilangkan segala beban dan kesulitannya, dijauhkan dari

segala bahaya, diridhoi atas segala pebuatannya dan diampuni segala dosa-dosa

engkau, Ya Allah semoga engkau selalu menyayangi beliau,sebagaimana dia

menyayangiku dari kecil tanpa rasa pamrih Aamiin. Adik-adik sayaAhmad Fauzi,

Irfan Zidny, Wilda Turrahmah semoga kelak engkau menjadi manusia-manusia

yang mulia baik disisi Allah maupun dalam padangan manusia Aamiin.

2. Bapak Prof. Dr. Abdul Hamid, MS, selaku dosen pembimbing I yang mudah-

mudahan senantiasa ikhlas ditengah-tengah kesibukannya untuk meluangkan

waktu dalam memberikan bimbingan dan arahan selama penyusunan skripsi ini.

3. Ibu Rini, SE, Ak, M.Si selaku dosen pembimbing II yang dengan sabar

membimbing dan memberikan solusi atas segala kesulitan yang penulis temukan

sehingga bisa selesai.

4. Bapak Afif Sulfa SE, Ak, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah Jakarta

5. Ibu Yessi Fitri SE, Ak, M.Si selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatulah Jakarta.

6. Segenap jajaran dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Jakarta atas semua

curahan ilmu dan perhatiannya.

7. Bapak Taufiq S.E, M.Si selaku Kasi Pendaftaran dan Pendataan Dinas

Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota Tangerang yang telah memberikan

izin untuk riset dan data-data kepada penulis serta bantuan lain yang penulis

butuhkan.

8. Teruntuk yang special dinda Nurul engkau adalah Khadijahku disaat aku dalam

tekanan dan menenangkan segala beban pikiranku, engkau adalah Aisyahku disaat

aku kesulitan dalam menghadapi masalah-masalahku dan memberikan solusi yang

melegakan hatiku, semoga engkau menjadi seperti Siti Khadijah dan Siti Aisyah

dalam hidupku.


10/172

vi

9. Untuk semua teman-teman seperjuangan baik di IMMAN Jakarta, KMSGD,

HIMA-CITA, KPMDB, PPMB, MAKOM ALBAB (Majelis Komunikasi Alumni

Babakan) Khususnya angkatan 2004.

10. Untuk teman-teman akuntansi C 2004 dan juga anak pajak A 2004 semuanya

terima kasih.

11. Untuk teman-teman kosan dulu semoga anda sukses semua.

Ucapan terima kasih juga ditujukan kepada semua pihak yang namanya

tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, semoga Allah SWT membalas segala

kebaikan dan ketulusannya menjadi amal kebaikan dan dibalas kebaikan dengan

berlipat ganda.

Penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat, khususnya bagi penulis

dan umumnya bagi pembaca sekalian.

Jakarta, September 2010

Penulis

Abdul Fiqih


11/172

vii

DAFTAR ISI

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ............................................................................ i

ABSTRACT........................................................................................................... ii

ABSTRAK ............................................................................................................. iii

KATA PENGANTAR........................................................................................... iv

DAFTAR ISI.......................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. x

DAFTAR GAMBAR............................................................................................. xi

DAFTAR LAMPIRAN......................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah . 1

B. Perumusan Masalah 6

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian 7

BAB II LANDASAN TEORITIS

A. Sumber Penerimaan Daerah 9

1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah .. 9

2. Sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah .. 10

a. Pajak Daerah ... 10

b. Retribusi Daerah . 35

c. Hasil Perusahaan Milik Daerah .. 40

d. Pendapatan Lain-lain Yang Sah . 40

B. Pajak dan Ruang Lingkupnya ... 41

1. Definisi Pajak 41


12/172

viii

2. Fungsi dan Tujuan Pajak ...... 43

3. Sistem Pemungutan Pajak . 45

4. Syarat-syarat Pemungutan Pajak .. 47

5. Azas Pemungutan Pajak 49

6. Pengelompokan Pajak ... 49

7. Tarif Pajak .... 51

8. Kewajiban dan Hak-hak Wajib Pajak ... 53

C. Pajak Dalam Pelaporan Keuangan Daerah 55

D. Penelitian Sebelumnya .. 57

E. Kerangka Pemikiran ... 59

F. Hipotesis 61

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian . 62

B. Metode Penentuan Sampel . 62

C. Metode Pengumpulan Data 63

D. Metode Analisis dan Uji Hipotesis 64

E. Operasional Variabel Penelitian ... 71

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Kota Tangerang 73

B. Kedudukan, Tugas Pokok dan Fungsi Organisasi DPKAD......... 82

C. Analisa dan Pembahasan ... 104

1. Perbandingan RealisasiPenerimaan PAD . 104

2. Pengaruh Pajak Daerah, Retribusi Daerah, HPMD dan


13/172

ix

Pendapatan Lain-lain Yang Sah Tahun 2004-2008 112

a. Uji Asumsi Klasik .... 112

1. Hasil Uji Normalitas Data . 112

2. Hasil Uji Multikolonieritas ... 113

3. Hasil Uji Heterokedastisitas . 114

4. Hasil Uji Autokorelasi .. 115

b. Uji Hipotesis 116

1. Uji Koefisien Determinasi 116

2. Hasil Uji F 118

3. Hasil Uji t . 119

c. Perbandingan Analisis Penulis dengan Penelitian-penelitian

Sebelumnya .. 124

3. Upaya-upaya ang dilakukan oleh Pemerintah Kota Tangerang

Khususnya DPKAD Dalam Meningkatkan Penerimaan PAD

Di Kota Tangerang .. 127

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan 129

B. Implikasi . 133

C. Saran ... 134

DAFTAR PUSTAKA 136

LAMPIRAN .. 138


14/172

x

DAFTAR TABEL

Tabel Keterangan Halaman

1.1 Target dan Realisasi PAD ................................................. 4

2.1 Pajak Reklame Permanen ................................................. 25

2.2 Pajak Reklame Insendentil ................................................. 25

4.1 Kapasitas Produksi, Distribusi Dan Air Terjual.. 81

4.2 Realisasi Penerimaan PAD ................................................. 104

4.3 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................. 113

4.4 Hasil Uji Autokorelasi ........................................................ 116

4.5 Hasil Uji Koefisien Determinasi ........................................ 116

4.6 Hasil Uji F .......................................................................... 1184.7 Hasil Uji t ........................................................................... 119


15/172

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar Keterangan Halaman

2.1 Kerangka Pemikiran..................................................................... 60

4.1 Grafik Perkembangan Penerimaan PAD...................................... 107

4.2 Hasil Uji Normalitas Data............................................................ 113

4.3 Hasil Uji Heteroskedasitas............ 115


16/172

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Nomor Keterangan Halaman

1 Realisasi Penerimaan Pajak Daerah, Retribusi

Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah,

Pendapatan Lain-lain yang Sah dan PAD Tahun2004..............................................................................................138


Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah,Pendapatan Lain-lain yang Sah dan PAD Tahun

2005..............................................................................................139

3 Realisasi Penerimaan Pajak Daerah, RetribusiDaerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah,

Pendapatan Lain-lain yang Sah dan PAD Tahun

2006 .............................................................................................140


Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah,Pendapatan Lain-lain yang Sah dan PAD Tahun

2007..............................................................................................141

5 Realisasi Penerimaan Pajak Daerah, RetribusiDaerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah,

Pendapatan Lain-lain yang Sah dan PAD Tahun

2008..............................................................................................142

6 Out put Regresi Berganda dalam SPSS V13 ..............................143







13 Struktur Organisasi DPKAD Kota Tangerang.............................150

14 Struktor Organisasi Pemerintah Kota Tangerang ........................151

15 Surat Izin Penelitian/Riset............................................................152


17/172

xiii

16 Surat Rekomendasi Penelitian LINMAS Kota

Tangerang ....................................................................................153

17 Surat Keterangan Hasil Wawancara ............................................155


18/172

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Indonesia adalah Negara kesatuan yang berbentuk republik dimana

didalamnya dikenal adanya daerah-daerah otonom sebagai konsekuensi

dianutnya asas desentralisasi sesuai dengan ketentuan UU No.12 tahun

2008, Maka Ada 2 (dua) tingkatan daerah otonom (yaitu daerah yang

berhak mengurus rumah tangganya sendiri), yang dibagi menjadi daerah

tingkat I (Propinsi) dan daerah tingkat II (Kabupaten dan Kota Madya).

Sejalan dengan UU No.12 tahun 2008 tentang pemerintahan daerah

dan UU No.33 tahun 2004 tentang perimbangan keuangan antara

pemerintah pusat dan pemerintah daerah, serta UU No.28 tahun 2009

tentang pajak daerah dan retribusi daerah. Dimana pemerintah daerah baik

pemerintah propinsi, pemerintah kabupaten maupun kota telah diberikan

wewenang untuk mengatur rumah tangga daerahnya sendiri melalui

otonomi daerah yang mengedepankan kemandirian daerah. Dimana

otonomi daerah mensyaratkan adanya kemandirian dibidang pembiayaan/

keuangan. Keuangan ini penting karena tidak ada satu kegiatan pemerintah

pun yang tidak membutuhkan biaya. Keuangan merupakan salah satu

sumber hidupnya daerah karena otonomi tanpa ditunjang oleh kemampuan

keuangan akan lemah sekali.

Menurut salah seorang pakar bidang keuangan Prof.Dr.Rochmat

Soemitro.S.H. adalah kunci bagi keberhasilan penyelenggaraan urusan-


19/172

2

urusan rumah tangga daerah. Sumber-sumber keuangan daerah dapat

diperoleh dari dana perimbangan, Pendapatan Asli Daerah (PAD), pinjaman

dan bantuan lainnya. Sedangkan berdasarkan ketentuan UU No.33 tahun

2004 sumber-sumber pendapatan daerah antara lain:

a. Pendapatan Asli Daerah (PAD) yang terdiri dari:

1. Hasil pajak daerah

2. Hasil retribusi daerah

3. Hasil perusahaan daerah

4. Lain-lain hasil usaha daerah yang sah.

b. Pendapatan berasal dari pemberian pemerintah, yang terdiri dari:

1. Sumbangan dari pemerintah

2. Sumbangan-sumbangan lain, yang diatur dengan peraturan

perundang undangan.

3. Lain-lain pendapatan yang sah.

Dalam otonomi daerah sumber-sumber keuangan daerah/Pendapatan

Asli Daerah dalam keuangan daerah merupakan salah satu tolak ukur yang

nyata, dinamis, serasi dan bertanggung jawab. Pada umumnya daerah

dikatakan siap untuk melaksanakan otonomi daerah apabila PAD-nya dapat

memberikan sumbangan yang berarti kepada APBD. Sumber utama

pembangunan daerah harus dapat dibiayai dari PAD, sehingga daerah tidak

bergantung dari subsidi pemerintah pusat. Dengan demikian daerah dapat

dengan leluasa melakukan akselerasi pembangunan daerahnya dengan tanpa

beban pengaruh dari pemerintah pusat sesuai dengan makna dari otonomi


20/172

3

daerah yaitu melaksanakan sendiri segala urusan pemerintahan diluar

kelima urusan yang masih ditangani oleh pemerintah pusat (Tjip Ismail,

Januari : 2004).

Sebagai konsekuensi menjalankan otonomi daerah yang dimulai

pada tahun 2001 pemerintah Kota Tangerang berupaya untuk meningkatkan

sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) agar mampu membiayai

penyelenggaraan pemerintah dan lebih meningkatkan pelayanan kepada

masyarakat. Adapun sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah di Kota

Tangerang meliputi pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik

daerah dan lain-lain pendapatan yang sah. Dari keempat sumber Pendapatan

Asli Daerah tersebut perlu ditingkatkan upaya intensifikasi dan

ekstensifikasi yang salah satunya adalah dengan meningkatkan efisiensi

sumber daya dan sarana yang terbatas, serta meningkatkan efektifitas

pemungutan yaitu mengoptimalkan potensi yang ada serta terus diupayakan

menggali sumber-sumber pendapatan yang baru yang kemudian potensinya

memungkinkan sebagai kontribusi yang signifikan bagi Pendapatan Asli

Daerah di Kota Tangerang. Kota Tangerang merupakan kota yang

mempunyai kultur dan nuansa perkotaan yang religius dan juga sebagai

hinterlandnya DKI Jakarta semakin banyak orang yang bermukim dan

menetap sehingga potensi wajib-wajib pajak yang baru dapat

meningkatkan realisasi penerimaan Pendapatan Asli Daerah, selain itu

semakin banyaknya dibangun pusat-pusat bisnis terpadu meliputi


21/172

4

perkantoran, perumahan, pusat perbelanjaan, makanan cepat saji dari luar

negeri menjadikan potensi pajak daerah semakin besar.

Tabel 1.1

Daftar Target dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah Kota Tangerang

Kota Tangerang Periode 2004-2008

Tahun Target Realisasi Pencapaian

2004 97.899.759.826,- 108.978.535.129,- 111.32%

2005 107.313.373.998,- 122.149.992.517,- 112.09%

2006 122.228.416.207,- 135.853.641.888,- 111.22%

2007 133.412.795.107,- 164.053.027.186,- 120.76%

2008 145.417.607.708,- 192.475.130.150,- 132.36%

Sumber: DPKAD Kota Tangerang

Sumber Pendapatan Asli Daerah adalah dari hasil pajak daerah,

hasil retribusi daerah, hasil laba dari perusahaan milik daerah dan dari hasil

usaha lain-lain yang sah yang diterima oleh pemerintah daerah Kota

Tangerang. Adapun pajak daerah yang dipungut oleh pemerintah daerah

Kota Tangerang adalah pajak hotel, pajak restoran, pajak hiburan, pajak

reklame, pajak penerangan jalan, pajak bahan galian golongan C, pajak

pemanfaatan air bawah tanah dan air permukaan, pajak sarang burung

walet, PBB Perkotaan dan pedesaan, dan BPHTB. Pajak-pajak daerah

tersebut diharapkan dapat meningkatkan PAD, selain dari hasil retribusi

daerah, hasil perusahaan milik daerah dan usaha-usaha lainnya yang sah,

sehingga bisa digunakan untuk pembiayaan pembangunan. Dengan

demikian hasil pemungutan dari sektor pajak akan dapat lebih berperan

dalam menunjang usaha-usaha pembangunan khususnya pembangunan

yang dilaksanakan di Kota Tangerang.


22/172

5

Kota Tangerang memiliki potensi sumber daya alam dan manusia

yang cukup besar terus memacu perkembangan sebagai upaya untuk

mensejahterakan masyarakat dan mewujudkan Kota Tangerang sebagai

pusat perekonomian berwawasan lingkungan. Pada tabel 1.1

menggambarkan target dan realisasi pendapatan daerah di Kota Tangerang

selama satu periode dari tahun 2004-2008. Dari tabel 1.1 diatas dapat

disimpulkan bahwa realisasi penerimaan Pendapatan Asli Daerah Kota

Tangerang selalu mengalami peningkatan dari tahun ke tahun dan selalu

melebihi nilai yang ditargetkan.

Berdasarkan pada penelitian sebelumnya telah dilakukan oleh

Ahmad Najib (2006), mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi

penerimaan Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Kabupaten Karawang.

Hasilnya menunjukan bahwa terjadi peningkatan secara signifikan, yang

diketahui dari keempat variabel independen yaitu pajak daerah, perusahaan

milik daerah, serta pendapatan lain-lain yang sah yang berpengaruh secara

signifikan terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Karawang.

Sesuai dengan uraian diatas, penulis tertarik untuk membahas

faktor-faktor yang mempengaruhi realisasi Pendapatan Asli Daerah (PAD)

di Kota Tangerang tahun 2004-2008. Perbedaan penelitian ini dengan

penelitian sebelumnya yaitu objek penelitian dan tahun penelitian. Pada

penelitian ini dilakukan di Kota Tangerang dengan menggunakan metode

convenience sampling yaitu metode pemilihan sampel non probabilitas

(nonprobability sampling method) dimana anggota sampel yang dipilih


23/172

6

atau diambil berdasarkan kemudahan mendapatkan data yang diperlukan,

yaitu dengan mengambil data bulanan dari realisasi Pendapatan Asli

Daerah (PAD). Pada penelitian ini menggunakan metode analisisnya

dengan metode regresi berganda yang dihasilkan dari output SPSS.

Berdasarkan pertimbangan tersebut maka peneliti mencoba untuk

meneliti tentang pengaruh pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan

milik daerah dan pendapatan lain-lain yang sah terhadap realisasi

penerimaan PAD di Kota Tangerang serta perbandingan realisasi

penerimaan kedua variabel independen dan dependen tersebut. Maka

peneliti mengambil judul Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi

Realisasi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kota Tangerang

Pada Tahun 2004-2008

B. Perumusan Masalah

Berdasarkan uraian latar belakang tersebut diatas dapat penulis

rumuskan beberapa masalah yang akan dibahas. Adapun ruang lingkup

pembahasannya berkisar pada:

1. Apakah pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik daerah,

dan pendapatan lain-lain yang sah berpengaruh terhadap realisasi

Pendapatan Asli Daerah (PAD) di Kota Tangerang baik secara parsial

maupun simultan?


24/172

7

2. Upaya apa saja yang perlu dilakukan oleh pemerintahan Kota Tangerang

untuk meningkatkan realisasi Pendapatan Asli Daerah (PAD) di kota

Tangerang?

3. Bagaimanakah perbandingan antara realisasi penerimaan PAD dengan

penerimaan pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik

daerah dan pendapatan lain-lain yang sah?

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian

1. Tujuan Penelitian:

a. Untuk menganalisis pengaruh pajak daerah, retribusi daerah,

perusahaan milik daerah dan usaha lain-lain yang sah terhadap

realisasi Pendapatan Asli Daerah di Kota Tangerang.

b. Untuk mengetahui upaya-upaya apa saja yang dilakukan oleh

pemerintah daerah Kota Tangerang untuk meningkatkan realisasi

Pendapatan Asli Daerah.

c. Untuk mengetahui perbandingan antara realisasi penerimaan PAD

dengan penerimaan pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan

milik daerah, dan pendapatan lain-lain yang sah.

2. Manfaat Penelitian

Manfaat yang dapat diperoleh dengan dilakukannya penelitian ini

antara lain:


25/172

8

a. Bagi penulis; dapat menambah ilmu pengetahuan, wawasan, dan

pengalaman dibidang ekonomi dan perpajakan, khususnya mengenai

penerimaan Pendapatan Asli daerah.

b. Bagi Akademis; hasil penelitian ini diharapkan akan menambah bahan

referensi atau acuan bagi studi tentang Pajak Daerah, Retribusi

Daerah, Hasil Perusahaan Milik Daerah dan Hasil Usaha Lain-lain

yang Sah atau penelitian dengan objek yang sejenis.

c. Bagi Masyarakat; diharapkan akan memberikan sumbangan berupa

informasi yang berarti bagi masyarakat luas, yang ada hubungannya

dengan pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik daerah

dan hasil usaha lain-lain yang sah.

d. Bagi Instansi Terkait; dalam hal ini adalah pemerintah Kota

Tangerang, hasil penelitian ini bermanfaat sebagai bahan

pertimbangan dalam mengevaluasi efektivitas dan efisiensi

penerimaan Pendapatan Asli Daerah sebagai salah satu sumber

pembangunan daerah.

e. Bagi para pembaca; penelitian ini bermanfaat dalam menambah

khazanah keilmuan, intelektualitas dan aktualisasi diri.


26/172

9

BAB II

LANDASAN TEORITIS

5. Sumber Penerimaan Daerah

1. Pengertian Pendapatan Asli Daerah (PAD)

Setiap daerah memiliki wewenang dan kewajiban untuk

menggali sumber-sumber keuangannya sendiri dengan melakukan

segala upaya untuk meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD),

dengan demikian pemerintah daerah dapat melaksanakan tugas

pemerintahan dan pembangunan yang semakin mantap demi

kesejahteraan masyarakatnya.

Pendapatan Asli Daerah adalah penerimaan yang diperoleh

daerah dari sumber-sumber dalam wilayahnya sendiri yang dipungut

berdasarkan peraturan daerah yang sesuai dengan peraturan perundang-

undangan yang berlaku. Jadi dapat disimpulkan PAD merupakan suatu

penerimaan daerah yang berasal dari sumber-sumber wilayahnya sendiri

berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Pendapatan Asli Daerah merupakan bagian dari sumber

pendapatan daerah sebagaimana diatur dalam UU No.33 tahun 2004

sebagai salah satu sumber pendapatan dalam kaitan pelaksanaan

otonomi daerah. Pendapatan Asli Daerah harus betul-betul dominan dan

mampu memikul beban kerja yang diperlukan hingga pelaksanaan


27/172

10

otonomi daerah tidak dibiayai oleh subsidi atau dari sumbangan dari

pihak ketiga atau pinjaman daerah.

Sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah tidak dapat dipisahkan

dari pendapatan daerah secara keseluruhan. Menurut Undang-Undang

Nomor 12 tahun 2008 tentang Pemerintah Daerah (Pemda), Undang-

Undang Nomor 33 tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara

Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah.

2. Sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD)

Adapun Sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) antara lain:

a) Pajak Daerah

Pajak daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang

atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang

yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan

yang berlaku yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan

pemerintahan daerah dan pembangunan daerah.

Pajak daerah dapat digolongkan kedalam dua kategori menurut

tingkat pemerintahan daerah, yaitu: Pajak Propinsi dan Pajak

Kabupaten/Kotamadya sesuai dengan Undang-Undang Nomor 34

tahun 2000 sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor

28 tahun 2009 tentang pajak daerah dan retribusi daerah:

1) Jenis Pajak Propinsi terdapat dari:

a. Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas Air.


28/172

11

b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di Atas

Air.

c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor.

d. Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan

Air Permukaan.

e. Pajak Rokok.

2) Jenis Pajak Kabupaten Kota terdiri dari:

a. Pajak Hotel

Bedasarkan Peraturan Daerah Kota Tangerang No 11 tahun

2008 tentang pajak hotel menerangkan hal-hal sebagai

berikut:

1) Pengertian

Pajak hotel adalah pungutan daerah atas

pelayanan hotel. Hotel adalah bangunan yang khusus

disediakan bagi orang untuk dapat menginap istirahat,

memperoleh pelayanan, dan atau fasilitas lainnya dengan

dipungut bayaran termasuk bangunan lainnya yang

menyatu di kelola dan dimiliki oleh pihak yang sama

kecuali untuk pertokoan dan perkantoran.

2) Objek Pajak Hotel

Objek pajak hotel adalah pelayanan yang

disediakan dengan pembayaran di hotel, sesuai peraturan

daerah No. 11 tahun 2008 meliputi hal-hal sebagai berikut:


29/172

12

a) Fasilitas penginapan atau fasilitas tinggal jangka

pendek, antara lain:

Gubug pariwisata (cottage), motel, wisma, pariwisata,

pesanggarahan (hostel), losmen dan rumah penginapan

termasuk rumah kos dengan jumlah kamar 15 atau

lebih yang menyediakan fasilitas seperti rumah

penginapan.

b) Pelayanan penunjang sabagai kelengkapan fasilitas

penginapan dan memberikan kemudahan dan

kenyamanan, antara lain telepon, faximail, telex,

fotocopy, pelayanan cuci, setrika, taksi, dan

pengangkutan lainnya yang disediakan atau yang

dikelola oleh hotel.

c) Fasilitas olah raga dan hiburan, antaa lain pusat

kebugaran (fitness center), kolam renang, tenis, golf,

karaoke, pub, diskotek, yang disediakan oleh hotel.

d) Jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau

pertemuan di hotel.

Pada pajak hotel, tidak semua pelayanan yang

diberikan oleh penginapan dikenakan pajak. Ada

beberapa pengecualian yang tidak termasuk objek

pajak, yaitu:


30/172

13

a) Penyewaan rumah atau kamar, apartemen dan atau

fasilitas tempat tinggal lainnya yang tidak menyatu

dengan hotel.

b) Pelayanan tinggal di asrama dan pondok pesantren.

c) Fasilitas olah raga dan hiburan yang disediakan di

hotel yang dipergunakan oleh bukan tamu hotel

dengan pembayaran.

d) Pertokoan, perkantoran, perbankan, salon, yang

dipergunakan oleh umum di hotel.

e) Pelayanan perjalanan wisata yang diselenggarakan

oleh hotel dan dapat dimanfaatkan oleh umum.

3) Subjek Pajak Hotel

Pada pajak hotel, yang menjadi subjek pajak

adalah orang pribadi atau badan yang melakukan

pembayaran kepada hotel atas pelayanan hotel.

4) Tarif Pajak

Tarif pajak hotel ditetapkan paling tinggi sebesar

10% yang ditetapkan dengan peraturan daaerah kabupaten

kota hal ini dimaksudkan untuk memberikan keleluasaan

pada pemerintah daerah kabupaten/kota untuk menetapkan

tarif pajak yang dipandang sesuai dengan kondisi masing-

masing daerah kabupaten / kota.


31/172

14

5) Perhitungan Pajak Hotel

Pajak Hotel Terutang = Penghasilan Buto dalam 1 bulanx

Tarif Pajak

Contoh:

PT. Hotel Dedy Jaya terletak di kota Tangerang, memiliki data

jenis kamar, jumlah kamar, dan tarif sebagai berikut:

a) Standar Doble 10 kamar dengan tarif perhari Rp 65.000.

b) Standar triple 10 kamar dengan tarif perhari Rp 85.000;

c) Standar doble 10 kamar dengan tarif perhari Rp 85.000.

d) Standar triple 8 kamar dengan tarif perhari Rp 120.000.

e) Superior 6 kamar dengan tarif perhari Rp 175.000.

Bulan November 2009 memperoleh penghasilan dari

penggunaan kamar:

a) Kamar Standar double sebanyak 20 hari

b) Kamar Standar triple sebanyak 20 hari

c) Kamar Deluxe double sebanyak 15 hari

d) Kamar Deluxe triple sebanyak 10 hari

e) Kamar Superior triple sebanyak 12 hari

Hitunglah berapa pajak hotel yang harus dibayar oleh PT.

Hotel Dedy Jaya untuk bulan November 2009.

Jawab:

= ( 20 x Rp 65.000; ) + ( 20 x Rp 85.000; ) + ( 15 x Rp

120.000; )


32/172

15

= ( 10 x Rp 150.000; ) + ( 12 x Rp 175.000; )

= Rp 1.300.000; + Rp 1.700.000; + Rp 1.800.000; + Rp

2.100.000;

= Rp 6.900.000;

b. Pajak Restoran

Restoran adalah usaha penyediaan dan penjualan

makanan bertempat disebagian atau seluruh bangunan

termasuk penyediaan / penjualan makanan dan minuman yang

diantar atau dibawa pulang.

Pajak restoran adalah pajak yang dikenakan atas

pelayanan yang disediakan restoran dengan pembayaran oleh

orang pribadi atau badan.

1) Dasar Hukum Pemungutan Pajak Restoran

Dasar pengenaan pajak restoran adalah Undang-undang

Republik Indonesia Nomor 28 tahun 2009 tentang

perubahan atas Undang-undang Republik Indonesia

Nomor 33 tahun 2004 tentang pajak daerah dan retribusi

daerah. Lebih khusus pasal 2 ayat point (d) point tentang

pajak Kabupaten/Kotamadya.

Di samping itu, yang menjadi landasan hukum

atas pengenaan pajak restoran adalah sebagai berikut:

a) Perda Provinsi Banten No.38 Tahun 2009

b) Perda No. 2 Tahun 2002 tentang Pajak Restoran


33/172

16

c) Perda No. 16 Tahun 2002 tentang Pajak Restoran

d) Perda Kota Tangerang No.9 Tahun 2009

2) Objek, Subjek, dan Wajib Pajak Restoran

Objek pajak restoran adalah pelayanan yang

disediakan restoran dengan pembayaran. Seperti Rumah

Makan, Bar, Cafe, Warung Nasi.

Pengecualian Objek Pajak Restoran:

1. Usaha Jasa Boga atau catering yang merupakan objek

pajak pemerintah pusat berdasarkan peraturan No. 65

Tahun 2001.

2. Pelayanan restoran atau rumah makan yang memilki

omset atau peraturan usaha di bawah 30 juta rupiah

pertahun (tidak mengikat dan dapat berubah sewaktu-

waktu menyesuaikan dengan kondisi ekonomi melalui

gubernur.

3. Restoran atau rumah makan yang satu manajemen

dengan hotel.

Subjek pajak restoran adalah perorangan pribadi

atau badan hukum yang melakukan pembayaran kepada

restoran. Dengan demikian setiap konsumen, selain

membayar tarif restoran, wajib pula membayar restoran

sebesar 10% dan tarif restoran kepada pengusaha restoran.


34/172

17

Wajib Pajak restoran adalah pengusaha restoran

yang harus menyetorkan pajak restoran yang dibayar oleh

konsumen kepada Dinas Pendapatan selaku Kas Daerah.

3) Saat Terutang Pajak, Dasar Pengenaan Pajak Restoran,

Tarif, dan Cara Perhitungan.

a) Saat Terutang Pajak Restoran

Yaitu disaat terjadinya pembayaran ke pengusaha

restoran atas pelayanan restoran termasuk yang dibayar

di muka/ down payment.

b) Dasar Pengenaan dan Tarif Pajak

Dasar pengenaan pajak adalah jumlah pembayaran

yang diberikan konsumen kepada restoran. Masa pajak

adalah jangka waktu lamanya 1 (tahun) bulan takwim.

c) Cara Perhitungan

Pajak Restoran = Tarif Pajak (10%) x Dasar Pengenaan

Contoh Perhitungan Pajak Restoran:

Sebuah restoran menyediakan makanan dan minuman di

tempat, sekaligus melayani pesanan. Berdasarkan laporan

perusahaan, selama 1 bulan restoran tersebut memperoleh

pendapatan dari konsumen yang makan di restorannya sebesar

Rp. 15.000.000,00. Berapakah pajak restoran yang harus

dibayar oleh restoran tersebut.

Cara perhitungan pajak:


35/172

18

Tarif Pajak = 10%

Dasar Pengenaan Pajak = Omzet

= Rp 64.000.000,00 + Rp 15.000.000,00

= Rp 79.000.000,00

Maka Pajak yang harus dibayarkan adalah:

10% x Rp 79.000.000,00 = 7.900.000,00

4) Sistem Pajak Restoran

Adalah Self Assesment atau wajib pajak menghitung,

melaporkan dan membayar pajak yang terutang sendiri.

5) Bukti Transaksi Pembayaran Pajak Restoran

1. Setiap bentuk transaksi restoran atau rumah makan

diharuskan menggunakan bon atau bill atau sesuai dengan

keputusan Gubernur.

2. Setiap bon /bill harus memliki tanda perporasi atau

legalisasi pajak dengan mengajukan secara tertulis ke

kepala dinas pendapatan daerah.

3. Sanksi yang diberikan untuk wajib pajak yang tidak pakai

perporasi /legalisasi adalah sebesar 2% perbulan dari dasar

pengenaan pajak.

4. Bagi wajib pajak yang tidak menggunakan bon atau bill

dikenakan sanksi sebesar 2% perbulan dari dasar

pengenaan pajak.


36/172

19

c. Pajak Hiburan

Berdasarkan Peraturan Daerah kota Tangerang No.10

Tahun 2008 tentang pajak hiburan, menarangkan hal-hal

sebagai berikut:

1) Pengertian

Pajak hiburan adalah pajak atas penyelenggaraan hiburan.

Hiburan adalah semua jenis pertunjukkan, permainan, dan/

atau keramain, dengan nama dan bentuk apapun yang

ditonton atau dinikmati oleh setiap orang dengan dipungut

bayaran, tidak termasuk penggunaan fasilitas berolahraga.

2) Objek Pajak Hiburan

Objek pajak hiburan dalah penyelenggaraan hiburan

dengan dipungut bayaran. Berdasarkan peraturan daerah

(perda) kota Tangerang No.10 Tahun 2008 objek pajak

hiburan meliputi:

a) Pertunjukkan film

b) Pertunjukkan kesenian daaan sejenisnya

c) Pagelaran musik dan tari

d) Diskotik

e) Karaoke

f) Klub Malam

g) Permainan Billiar

h) Permaianan Ketangkasan


37/172

20

i) Panti Pijat

j) Mandi Uap

k) Pertandingan Olahraga

l) Tempat Rekreasi

m) Kolam Renang

n) Persewaan Video Kaset, VCD,/DVD, LD

o) Pasar Malam dan hiburan umum komersial lainnya.

Pada pajak hiburan, tidak semua penyelenggaraan

hiburan dikenakan pajak. Ada beberapa pengecualian yang

tidak termasuk obek pajak, yaitu penyelenggaraan hiburan

yang tidak dipungut bayaran seperti hiburan yang

diselenggarakan dalam rangka pernikahan, upacara adat,

atau kegiatan keagamaan.

3) Subjek Pajak Hiburan

Pada pajak hiburan, subjek pajak adalah orang

pribadi atau badan yang menonton dan atau menikmati

hiburan. Secara sederhana subjek pajak adalah konsumen

yang menikmati hiburan.

4) Tarif Pajak Hiburan

Tarif pajak hiburan ditetapkan paling tinggi

sebesar 35% yang ditetapkan dalam peraturan daerah

kabupaten / kota.


38/172

21

5) Perhitungan Pajak Hiburan

Pajak Hiburan Terutang = Jumlah Pembayaran Untuk

Menontonx Tarif

Contoh:

PT. Dedy Jaya Tangerang menyelenggarakan pagelaran musik

Dewa 19 di stadion Benteng Tangerang. Satu tiket yang terjual

untuk VVIP dengan harga Rp 600.000,- sebanyak 150 lembar,

VIP dengan harga Rp 350.000,- sebanyak 250 lembar, Kelas I

dengan harga Rp 150.000,- sebanyak 15.000,- lembar, Kelas II

dengan harga Rp 60.000,- sebanyak 15.000,- lembar. Hitung

berapa pajak hiburan yang harus dibayar oleh PT. Dedy Jaya,

jika tarif pajak hiburan untuk pagelaran musik di Kota

Tangerang ditetapkan 10%.

Jawab:

Penghasilan PT. Dedy Jaya

= (150 x Rp 600.000,-) + (250 x Rp 350.000,-) + (15.000 x

Rp 150.000,-) + (15.000,-) + (15.000 x Rp 60.000)

= Rp 90.000.000 + 87.500.000,- + 2.250.000.000,- + Rp

9.000.000.000,-)

= 11.427.500.000

Pajak Hiburan yang terutang PT. Dedy Jaya Tangerang

= 10% x Rp. 11.427.500.000,-

= 1.142.750.000,-


39/172

22

d. Pajak Reklame

Berdasarkan Peraturan Daerah Kota Tangerang tingkat II No. 4

tahun 2009 tentang pajak reklame, menerangkan hal-hal sebagai

berikut:

1) Pengertian Pajak Reklame

Pajak Reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame.

Reklame adalah benda, alat, atau media yang menurut

bentuk susunan dan corak ragamnya untuk tujuan komersial,

dipergunakan untuk memperkenalkan, menganjurkan atau

memujikan suatu barang, jasa atau orang, ataupun untuk

menarik pehatian umum atas suatu barang, jasa atau orang

yang ditempatkan atau dapat dilihat, dibaca, dan/atau

didengar dari suatu tempat oleh umum kecuali yang

dilakukan oleh pemerintah.

2) Objek Pajak Reklame

Objek Pajak Reklame adalah semua penyelenggaraan

reklame. Penyelenggaraan reklame dapat dilakukan oleh

penyelenggara reklame atau perusahaan jasa periklanan yang

terdaftar pada dinas pendapatan daerah kabupaten/kota.

Penyelenggara reklame yang ditetapkan menjadi objek pajak

reklame yang ditetapkan menjadi objek pajak reklame adalah

sebagaimana yang disebut dibawah ini:

a) Reklame Papan/Billboard/Megatron.


40/172

23

b) Reklame kain/Baliho.

c) Reklame melekat stiker.

d) Reklame selebaran.

e) Reklame berjalan, termasuk pada kendaraan.

f) Reklame udara; reklame menggunakan balon udara.

g) Reklame suara; reklame melalui kendaraan yang

menggunakan pengeras suara.

h) Reklame film dan slide; reklame yang menggunakan atau

memperlihatkan gambar yang berubah-ubah

mempergunakan layar monitor.

i) Reklame peragaan, antara lain reklame melalui peragaan

produk langsung kepada konsumen.

Tidak semua penyelenggara reklame dikenakan pajak

ada beberapa pengecualian yang tidak termasuk objek

pajak reklame, yaitu:

a. Penyelenggara reklame melalui internet, televisi,

radio, warta harian, warta mingguan, warta bulanan,

dan jenisnya.

b. Penyelenggara reklame lainnya yang ditetapkan

dengan peraturan daerah.


41/172

24

3) Subjek Pajak Reklame

Tarif Pajak Reklame ditetapkan paling tinggi sebesar 25%

yang ditetapkan dengan peraturan daerah kabupaten/kota

yang bersangkutan.

4) Perhitungan Pajak Reklame

Pajak Reklame terutang = Nilai sewax Tarif

Contoh:

Tahun 2009 PT Dedy Jaya Kota Tangerang membuat

reklame papan nama tiang sebanyak empat buah dengan luas

masing-masing 40m yang diletakan ditempat yang

berkategori 1 tahun. Hitung berapa pajak reklame.

Jawab:

- Tarif pajak reklame 25%, jumlah luas reklame = 4x40m

= 160m

- Nilai strategis papan nama tiang 1 tahun untuk kategori

utama = 120.000/m- NJOP/m untuk papan nama tiang = Rp 180.000/m

- Nilai sewa dihitung dengan penjumlahan nilai strategis

dan nilai jual objek pajak

- Pajak Reklame = Nilai SewaxTarif Pajak

= 160 mx(Rp 120.000,-/m + Rp 180.000,-/m)x25%

= Rp 48.000.000,-x 25%

= Rp 12.000.000,-


42/172

25

Tabel 2.1

Pajak Reklame Permanen

NoJenis

ReklameMasaPajak

NilaiStrategis/M

Utama A B C D E NJOP/M

1

Papan nama

tiang 1 tahun 120.000 110.000 100.000 60.000 80.000 70.000 180.000

2

Papan nama

bersinar/neon

box 1 tahun 130.000 120.000 110.000 100.000 90.000 80.000 220.000

3

Papan nama

tiang toko 1 tahun 80.000 70.000 60.000 50.000 40.000 30.000 120.000

Tabel 2.2Pajak Reklame Insendentil

No Jenis Reklame

Masa

Pajak

Nilai Strategis

(Rp) NJOP (Rp)

1 Baliho 1 Bulan 24.000/m 40.000/m

2 Spanduk 1 Bulan 75.000/m 90.000/m

3 Umbul-umbul 1 Bulan 7.500/m 80.000/m

4

Layar cover (30-

40m) 1 Bulan 400.000/m 750.000/buah

5

Layar cover (20-

30m) 1 Bulan 300.000/m 500.000/buah6 Tanda Toko 1 Bulan 7.500/m 50.000/buah

7 Bendera Plastik 1 Bulan 20.000/m 2.000/lembar

8 Timplate 1 Bulan 100.000/m 12.500/lembar

9 Kendaraan 1 Bulan - 150.000/m

10 Selebaran 1 Bulan - 200/lembar

11 Poster 1 Bulan - 200/lembar

12 Stiker 1 Bulan - 75.000/lembar

13 Balon Udara 1 Bulan - 500.000/buah

14 Slide/Film 1 Bulan - 20.000/detik


43/172

26

e. Pajak Penerangan Jalan

Berdasarkan Peraturan Daerah Kota Tangerang No.8 Tahun

1999 tentang pajak penerangan jalan, menerangkan hal-hal

sebagai berikut:

1) Pengertian

Pajak Penerangan Jalan adalah pajak atas penggunaan tenaga

listrik, dengan ketentuan bahwa diwilayah daerah tersebut

tersedia penerangan jalan, yang rekeningnya dibayar oleh

pemerintah daerah. Penerangan jalan adalah penggunaan

tenaga listrik untuk menerangi jalan umum yang

rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah.

2) Objek Pajak Penerangan Jalan

Objek Pajak Penerangan Jalan adalah penggunaan tenaga

listrik, diwilayah daerah yang tersedia penerangan jalan yang

rekeningnya dibayar oleh pemerintah daerah

Kabupaten/Kota

Tidak semua penggunaan listrik dikenakan pajak. Ada

beberapa pengecualian yang tidak temasuk objek pajak

penerangan jalan yaitu:

a) Penggunaan tenaga listrik oleh instansi pemerintah pusat

dan pemerintah daerah.

b) Penggunaan tenaga listrik pada tempat-tempat yang

digunakan oleh kedutaan, konsulat, perwakilan asing,


44/172

27

dan lembaga-lembaga internasional dengan asas timbal

balik.

c) Penggunaan tenaga listrik yang bukan berasal dari

Perusahaan Listrik Negara (PLN) dengan kapasitas

tertentu yang tidak memerlukan izin dari instansi terkait.

d) Penggunaan tenaga listrik lainnya yang diatur dengan

peraturan daerah: misalnya penggunaan tenaga listrik

yang khusus digunakan untuk tempat ibadah serta panti

asuhan yatim piatu dan sejenisnya.

3) Subjek Pajak Penerangan Jalan

Pada Pajak Penerangan Jalan, subjek pajak adalah orang

pribadi atau badan yang menggunakan tenaga listrik. Secara

sederhana subjek adalah konsumen yang menikmati dan

membayar pelayanan yang diberikan oleh pengusaha

penerangan jalan.

4) Tarif Pajak Penerangan Jalan

Tarif Pajak Penerangan Jalan ditetapkan palng tinggi sebesar

10% dan ditetapkan dengan peraturan daerah kabupaten/kota

yang bersangkutan.

5) Perhitungan Pajak Penerangan Jalan (PPJ)

PPJ terutang = Nilai Jual Tenaga ListrikxTarif Pajak


45/172

28

f. Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C

Berdasarkan Peraturan Daerah Pemerintah Kota Tangerang No.

7 tahun 1999 tentang Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan

C, menerangkan hal-hal sebagai berikut:

1) Pengertian

Pajak pengambilan bahan galian golongan C adalah pajak atas

pengambilan bahan galian golongan C sesuai dengan peraturan

perundang-udangan yang berlaku.

2) Objek Pajak

Objek pajak pengambilan bahan galian golongan C adalah

kegiatan pengambilan bahan golongan C, pengertian kegiatan

pengambilan bahan golongan C adalah pengambilan bahan

galian golongan C dari sumber alam didalam dan atau

permukaan bumi yang dimanfaatkan.

Bahan galian golongan C meliputi:

- Asbes - Grafit - Opsidien

- Batu tulis - Granit - Oker

- Gips - Perlit - Phospat

- Batu kapur - Kalsit - Pasir Kuarsa

- Batu apung - Kaolin - Leusit

- Batu permata - Magnesit - Talk

- Bentonit - Mika - Tawas

- Dolomite - Tras - Nitrat

- Feldspar - Marmer - Tanah- Garam batu (halite) - Tanah Liat - Pasir&Kerikil

- Batu setengah permata - Tanah Serap


46/172

29

Pada pajak pengambilan bahan galian golongan C, tidak

semua pengambilan bahan galian golongan C dikenakan pajak,

Objek pajak dikecualikan terhadap kegiatan:

a) Kegiatan pengambilan bahan galian golongan C yang

nyata-nyata tidak dimaksudkan untuk mengambil bahan

galian golongan C tersebut dan tidak dimanfaatkan secara

ekonomis. Contoh kegiatan pengambilan tanah untuk

keperluan rumah tangga, kegiatan pertambangan golongan

A, golongan B, dan penanaman kabel listrik/telepon.

b) Pengambilan bahan galian lainnya yang ditetapkan dalam

peraturan daerah.

3) Subjek Pajak

Subjek pajak pengambilan bahan galian golongan C adalah

orang pribadi atau badan yang menyelenggarakan

pengambilan bahan galian golongan C.

4) Tarif Pajak

Tarif pajak pengambilan bahan galian golongan C ditetapkan

paling tinggi sebesar 20% yang ditetapkan dengan peraturan

daerah.

5) Perhitungan

Pajak Terutang = Nilai jual hasil pengambilan bahan galian

Golongan C x Tarif Pajak


47/172

30

Di Indonesia ada yang membedakan jenis penambang yang

melakukan pengambilan dan pengolahan bahan galian

golongan C, yakni pengusaha tambang rakyat tradisional.

Perbedaan itu terkait dengan tarif pajak yang ditetapkan, yakni

untuk penambang pengusaha dikenakan 20%, jika penambang

tradisional biasanya dikenakan tarif 20%, sedangkan

pemungutan yang dilakukan dipungut dengan official

assessment yakni dibayar sendiri oleh wajib pajak dengan

memberitahukan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD).

g. Pajak Parkir

1) Pengertian

Pajak Parkir adalah pajak yang dikenakan atas

penyelenggaraan tempat parkir diluar badan jalan oleh orang

pribadi atau badan, baik yang disediakan berkaitan dengan

pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha,

termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor

dan garansi kendaraan bermotor yang memungut bayaran.

2) Objek Pajak Parkir

Objek Pajak Parkir yakni penyelenggaraan pajak parkir diluar

badan jalan oleh orang pribadi atau badan, baik yang

disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang

disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat


48/172

31

penitipan kendaraan bemotor dan garasi yang memungut

bayaran.

Pajak Parkir dikecualikan terhadap beberapa objek sebagai

berikut:

a) Penyelenggara tempat parkir oleh pemerintah pusat dan

pemerintah daerah.

b) Penyelenggara parkir oleh kedutaan, konsulat, perwakilan

asing, dan lembaga-lembaga internasional dengan asas

timbal balik.

c) Penyelenggara tempat parkir lainnya yang diatur dalam

peraturan daerah.

d) Subjek Pajak Parkir yakni orang pribadi atau badan yang

melakukan pembayaran atas tempat parkir.

e) Tarif Pajak Parkir ditetapkan paling tinggi sebesar 20%

yang ditetapkan dalam peraturan daerah.

h. Pajak Sarang Burung Walet

1) Pengertian

Pajak sarang burung walet adalah pajak yang dikenakan atas

pengambilan atau pengusahaan sarang burung walet.

2) Objek Pajak sarang burung walet

Adalah pengambilan dan atau pengusahaan sarang burung

walet.


49/172

32

3) Subjek Pajak sarang burung walet

Subjek Pajak Sarang Burung Walet adalah orang pribadi

atau Badan yang melakukan pengambilan dan/atau

mengusahakan Sarang Burung Walet.

4) Tarif Pajak Sarang Burung Walet

Tarif Pajak Sarang Burung Walet ditetapkan paling tinggi

10% yang ditetapkan dengan peraturan daerah.

i. Pajak PBB Pedesaan dan Perkotaan

1) Pengertian

Pungutan yang di pungut atas bumi dan bangunan yang

mempunyai yang dikenakan bumi dan bangunan dan

pengertian bumi disini adalah tanah dan perairan yang

berada dipermukaan bumi, sedangkan yang dimaksud

bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau

diletakan secara tetap pada tanah dan atau perairan, termasuk

dalam pengertian bangunan adalah hotel, pabrik, jalan tol,

kolam renang, pagar mewah, tempat olah raga, tanah

mewah, galangan kapal, dermaga, dan fasilitas lain yang

memberikan manfaat.

2) Objek PBB Pedesaan dan Perkotaan

Objek Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan

adalah Bumi dan/atau Bangunan yang dimiliki, dikuasai,

dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau Badan,


50/172

33

kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha

perkebunan, perhutanan, dan pertambangan.

3) Subjek PBB Pedesaan dan Perkotaan

Subjek Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan

Perkotaan adalah orang pribadi atau Badan yang secara

nyata mempunyai suatu hak atas Bumi dan/atau

memperoleh manfaat atas Bumi, dan/atau memiliki,

menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas Bangunan.

4) Tarif PBB Pedesaan dan Perkotaan

Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan

ditetapkan paling tinggi sebesar 0,3% (nol koma tiga

persen). Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan

Perkotaan ditetapkan dengan Peraturan Daerah.

j. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

1) Pengertian

Pungutan yang dikenakan atas perolehan Hak atas Tanah

dan/atau Bangunan.

2) Objek BPHTB

Objek Pajak Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

adalah Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan.

Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan meliputi:

a. pemindahan hak karena:

1) jual beli


51/172

34

2) tukar menukar

3) hibah

4) hibah wasiat

5) waris

6) pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lain

7) pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan;

8) penunjukan pembeli dalam lelang

9) pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai

kekuatan hukum tetap

10) penggabungan usaha

11) peleburan usaha

12) pemekaran usaha atau

13) hadiah.

b. pemberian hak baru karena:

1) kelanjutan pelepasan hak; atau

2) di luar pelepasan hak.

3) Subjek Pajak Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

adalah orang pribadi atau badan yang memperoleh Hak atas

Tanah dan/atau Bangunan.

4) Tarif BPHTB

Tarif Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

ditetapkan paling tinggi sebesar 5% (lima persen).

Tarif Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan


52/172

35

ditetapkan dengan Peraturan Daerah.

b) Retribusi Daerah

Pemungutan retribusi daerah didasarkan pada undang-

undang Nomor 28 Tahun 2009 sebagai perubahan Undang-Undang

Nomor 34 Tahun 2000.

a) Pengertian Retribusi Daerah

Retribusi daerah adalah pungutan daerah sebagai

pembayaran atas jasa pemberian izin tertentu yang khusus

disediakan dan atau diberikan pemerintah daerah untuk kepentingan

orang pribadi atau badan.

b) Objek dan Golongan Retribusi Daerah

1. Objek Retribusi Daerah

Undang-undang No. 28 Tahun 2009 pasal 18 ayat 1

menentukan bahwa objek retribusi daerah adalah berbagai jenis

pungutan yang disediakan oleh pemerintah daerah. Tidak semua

jasa yang diberikan oleh pemerintah daerah dapat dipungut

retribusinya, tetapi hanya jenis-jenis jasa tertentu yang menurut

pertimbangan sosial ekonomi layak dijadikan sebagai objek

retribusi. Jasa tertentu dikelompokan kedalam tiga golongan,

yaitu jasa umum, jasa usaha, dan perizinan tertentu.


53/172

36

2. Golongan Retribusi Daerah

Penggolongan retribusi dimaksudkan guna

menetapkan kebijakan umum tentang prinsip dan sasaran dalam

penetapan tarif retribusi. Sesuai dengan Undang-undang No. 28

Tahun 2009 pasal 18 ayat 2 retribusi daerah dibagi atas tiga

golongan:

a. Retribusi Jasa Umum, yaitu retribusi atas jasa yang

disediakan atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk

tujuan kepentingan dan kemanfaatan umum serta dapat

dinikmati oleh orang pribadi atau badan.

Sesuai dengan Undang-undang No. 28 Tahun 2009 pasal 18 ayat

3 huruf a, retribusi jasa umum ditentukan berdasarkan kriteria

sebagai berikut:

1) Retribusi Jasa Umum bersifat bukan pajak dan bukan

retribusi jasa usaha atau retribusi perizinan terentu.

2) Jasa yang bersangkutan merupakan kewenangan daerah

dalam rangka pelaksanaan asas desentralisasi.

3) Jasa tersebut memberikan manfaat khusus bagi orang pribadi

atau badan yang diharuskan membayar retribusi, disamping

untuk melayani kepentingan dan kemanfaatan umum.

4) Jasa tersebut layak dikenakan retribusi.

5) Retribusi tersebut tidak bertentangan dengan kebijakan

nasional mengenai penyelenggaraannya.


54/172

37

6) Retribusi tersebut dapat dipungut secara efektif dan efisien

serta merupakan sumber pendapatan daerah yang potensial.

7) Pemungutan retribusi memungkinkan penyediaan jasa

tersebut dengan tingkat dan atau kualitas layanan yang lebih

baik.

Jenis-jenis retribusi jasa umum diatur dalam peraturan

pemerintah No.66 Tahun 2001 pasal 2 ayat 2, sebagaimana

dibawah ini:

1) Retribusi pelayanan kesehatan.

2) Retribusi pelayanan persampahan/kebersihan.

3) Retribusi biaya cetak pelayanan kartu tanda penduduk dan

akta catatan sipil .

4) Retribusi pelayanan pemakaman dan penguburan mayat.

5) Retribusi pelayanan parkir ditepi jalan umum.

6) Retribusi pelayanan pasar.

7) Retribusi pengujian kendaraan bermotor.

8) Retribusi pemeriksaan alat pemadam kebakaran.

9) Retribusi biaya penggantian cetak peta.

10) Retribusi pengujian kapal perikanan.

b. Retribusi Jasa Usaha, yaitu retribusi atas jasa yang

disediakan oleh pemerintah daerah dengan menganut

prinsip komersial karena pada dasarnya dapat pula

disediakan oleh sektor swasta, sesuai dengan Undang-


55/172

38

undang No. 28 Tahun 2009 pasal 18 ayat 3 huruf b. retribusi

udaha dapat ditentukan berdasarkan kriteria sebagai berikut

1) Retribusi jasa bersifat bukan pajak dan bersifat bukan

retribusi jasa umum atau retribusi perizinan tertentu.

2) Jasa yang bersangkutan adalah jasa yang bersifat

komersial yang seyogyanya disediakan oleh sektor

swasta. Tetapi belum memadai atau terdapat harta yang

dimiliki/dikuasai daerah yang belum dimanfaatkan

secara penuh oleh pemerintah daerah.

Jenis-jenis retribusi jasa usaha diatur dalam

peraturan pemerintah no. 66 tahun 2001 pasal 3 ayat 2,

sebagaimana dibawah ini:

1) Retribusi pemakaian kekayaan daerah.

2) Retribusi pasar grosir dan atau pertokoan.

3) Retibusi tempat pelelangan.

4) Retribusi terminal.

5) Retribusi tempat khusus parkir.

6) Retribusi penyedotan kakus/WC.

7) Retribusi rumah potong hewan.

8) Retribusi pelayanan pelabuhan kapal.

9) Retribusi tempat rekreasi dan olah raga.

10) Retribusi penyebrangan diatas air.

11) Retribusi pengolahan limbah cair.


56/172

39

12) Retribusi penjualan produksi usaha daerah.

c. Retribusi Perizinan Tertentu, yaitu retribusi atas kegiatan

tertentu pemerintah daerah dalam rangka pemberian izin

kepada orang pribadi atau badan yang dimaksudkan

untuk pembinaan, pengaturan, pengendaliandan

pengawasan atas kegiatan, pemanfaatan ruang,

penggunaan sumber daya alam, barang, prasarana,

sarana, atau fasilitas tertentu guna melindungi

kepentingan umum dan menjaga kelestarian lingkungan.

Sesuai dengan Undang-undang No. 28 Tahun

2009 pasal 18 ayat 3 huruf C, retribusi perizinan tertentu

ditentukan berdasarkan kriteria sebagai berikut ini:

1) Perizinan tersebut termasuk kewenangan pemerintah

yang diserahkan kepada daerah dalam rangka asas

desentralisasi.

2) Perizinan tersebut benar-benar diperlukan guna

melindungi kepentingan umum.

3) Biaya yang menjadi beban dan biaya untuk

menanggulangi dampak negatif dari pemberian izin

tersebut cukup besar sehingga layak dibiayai oleh

retribusi perizinan.


57/172

40

Jenis-jenis retribusi perizinan tertentu diatur dalam peraturan

pemerintah nomor 66 tahun 2001 pasal 4 ayat 2, adalah

sebagaimana dibawah ini:

1. Retribusi izin mendirikan bangunan.

2. Retribusi izin tempat penjualan minuman beralkohol.

3. Retribusi izin gangguan.

4. Retribusi izin trayek.

c) Hasil Perusahaan Milik Daerah

Adalah penerimaan yang berasal dari hasil perusahaan milik

daerah dan pengelolaan keuangan daerah yang dipisahkan,

penerimaan ini antara lain berasal dari perusahaan daerah, penyertaan

modal daerah ke pihak ketiga. Hasil perusahaan milik daerah dan hasil

pengelolaan kekayaan daerah lainnya yang dipisahkan (antara lain:

bagian laba, deviden dan penjualan saham milik daerah )

d) Pendapatan Lain-lain yang Sah

Adalah hasil daerah yang diperoleh dari hasil usaha diluar

kegiatan dan pelaksanaan tugas daerah, misalnya penerimaan dan

sumbangan pihak ketiga, hasil penjualan milik daerah (Penjualan

drum bekas aspal), penerimaan jasa giro.


58/172

41

B. Pajak dan Ruang Lingkupnya

1. Definisi Pajak

Batasan atas definisi pajak sangat beraneka ragam, dalam hal ini

penulis tidaklah akan menyelidiki batasan manakah diatara beraneka

ragam definisi itu yang lebih tepat daripada lainnya. Banyak para ahli

dibidang perpajakan yang memberikan pengertian atau definisi yang

berbeda mengenai pajak, namun demikian berbagai definisi mempunyai

inti dan tujuan yang sama.

Sebagai bahan pertimbangan, berikut ini penulis sajikan

beberapa definisi dari para ahli dan dalam Undang-undang Republik

Indonesia Nomor 28 tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata

Cara Perpajakan yang dimuat secara kronologis sebagai berikut:

Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang

oleh orang pibadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan

undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan

digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran

rakyat.

Definisi dari Soeparman Soemahamidjaja dalam disertasinya

yang berjudul Pajak berdasarkan Asas Gotong Royong Universitas

Padjadjaran, Bandung, 1964.

Pajak adalah iuran wajib pajak, berupa uang atau barang

dagang, yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum,

guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif

dalam menacapai kesejahteraan umum. (Erly Suandy, 2005 : 10)

Definisi pajak yang dikemukakan oleh Mr.Dr.N.J.Fiedmann:

Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan

terutang oleh pihak penguasa (menurut norma-norma yang ditetapkan

secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata


59/172

42

digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum.(Siti

Resmi, 2003 : 1).

Definisi yang diberikan oleh Prof.Dr Rochmat Soemitro.SH.

dalam bukunya Dasar-dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan

menyatakan sebagai berikut:

Pajak adalah iuran rakyat kepada kuasa negara berdasarkan

undang-undang (yang dapat dipaksakan ) dengn tiada mendapat jasa

timbale (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan dan

digunakan untuk membayar pengeluaran umum,

(H.S.Munawir, 2003 : 3).

Dari definisi tersebut diatas, dapat disimpulkan bahwa pajak

memiliki unsur-unsur sebagai berikut:

a. Pajak merupakan iuran wajib dari rakyat yang diserahkan kepada

negara, sehingga yang berhak memungut pajak hanyalah Negara,

Negara dalam hal ini adalah Pemerintah Pusat maupun Pemerintah

Daerah.

b. Pajak dipungut berdasarkan Undang-undang yang berlaku serta

aturan pelaksanaanya.

c. Tanpa ada jasa timbal balik atau kontraprestasi dari negara yang

secara langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak

dapat ditunjukan adanya kontraprestasi individual atau pemerintah

(tidak ada hubungan antara jumlah pembayaran objek dengan

kotraprestasi secara individual).

d. Pajak digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni

pengeluaran-pengeluaran pemerintah yang bermanfaat bagi


60/172

43

masyarakat luas dan bila dari pemasukannya masih terdapat surplus,

dipergunakan untuk membiayaipublic investment.

e. Negara (pemerintah) sebagai pihak pemungut pajak berkewajiban

berusaha untuk mewujudkan dan meningkatkan kesejahteraan

masyarakat.

2. Fungsi dan Tujuan Pajak

a. Fungsi Pajak

Telah diketahui bahwa ada dua fungsi pemungutan pajak, yaitu:

1) FungsiBudgeteir(Sumber Keuangan Negara)

Pajak mempunyai fungsi budgeteirartinya pajak merupakan

salah satu sumber penerimaan terbesar pemerintah untuk membiayai

pengeluaran baik pengeluaran rutin maupun pembangunan. Sebagai

sumber keuangan, melalui cara ekstensifikasi maupun intensifikasi

pemungutan pajak.

2) FungsiRegulerend( Fungsi Mengatur)

Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan

kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi dan tujuan-

tujuan tertentu di bidang keuangan. Melalui pajak pemerintah juga

dapat mengatur kebijakan ekonomi.

Dengan kebijakan fiskal, pemerintah dapat mengambil

kebijakan dalam melindungi industri dalam negeri agar mampu

bersaing dengan cara menetapkan pajak yang tinggi bagi hasil


61/172

44

produksi barang-barang dari luar negeri yang diimpor ke Indonesia.

Penetapan tarif pajak tinggi juga dapat mencegah dan mengatasi

inflasi.

Kebijakan pemerintah yang melakukan kebijakan pajak yang

rendah atau bahkan memberikan kebebasan pajak atau tax holding

untuk masa tertentu dapat diambil pemerintah ketika perekonomian

yang cenderung mengalami kelesuan (penurunan). Sehingga

diharapkan pengusaha akan termotivasi untuk meningkatkan

investasinya dan membuka lapangan pekerjaan sehingga pada

akhirnya pertumbuhan ekonomi akan meningkat.

b. Tujuan Pajak

Dalam bukunya yang bejudul Fiscal Policy, Foreign Exchange

control and Ekonomic Develovment (ditulis pada tahun 1954) Prof. Dr.

Soemitro Djojohadikoesoemoe mengatakan bahwa fiscal policy sebagai

alat suatu pembangunan harus mempunyai satu tujuan yang simultan,

yaitu secara langsung menemukan dana-dana yang akan digunakan untuk

menyalurkan private saving ke sektor-sektor yang produktif sekaligus

digunakan untuk mencegah pengeluaran-pengeluaran yang menghambat

pembangunan atau yang mubadzir dalam berbagai bentuknya. (Santoso

Brotodihardjo, 1998:205).

Secara sederhana dapat penulis katakan bahwa tujuan dari

pemungutan pajak adalah sebagai sumber pandapatan atau penerimaan

suatu negara yang kemudian akan dialokasikan untuk membiayai


62/172

45

pengeluaran-pengeluaran, baik pengeluaran rutin maupun pembangunan

guna mewujudkan kesejahteraan masyarakat. Dalam pengalokasiannya

negara dalam hal ini pemerintah harus menetapkan skala priorotas untuk

bidang-bidang tertentu.

3. Sistem Pemungutan Pajak

Sistem pemungutan pajak dapat dibedakan atas 3 macam, antara

lain:

a. Official Assesment System

Adalah sutau sistem pemungutan pajak yang memberi

wewenang kepada aparatur perpajakan (Fiskus) untuk menentukan

jumlah pajak yang terutang sesuai Undang-undang.

Ciri-ciri sistem ini adalah sebagai berikut:

1) Wewenang untuk menetukan besarnya pajak terutang berada pada

pada fiskus (aparatur pajak).

2) Wajib pajak bersifat pasif; menunggu dan menerima hasil dari

perhitungan yang dilakukan oleh fiskus.

3) Utang pajak timbul/dapat diketahui setelah dikeluarkannya Surat

Ketetapan Pajak oleh fiskus.

4) Fiskus dalam menjalankan tugasnya harus berdasarkan pada

Undang-undang.


63/172

46

b. Self Assesment System

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi

wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada wajib pajak untuk

menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri

besarnya (jumlah) pajak yang harus dibayar.

Ciri-ciri sistem ini adalah:

1) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada

wajib pajak sendiri.

2) Wajib pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor dan

melaporkan sendiri pajak yang terutang.

3) Fiskus tidak ikut campur dan hanya bertugas mengawasi.

4) Wajib pajak dipandang memahami tata cara perhitunga pajak.

5) Wajib pajak dituntut untuk bersikap jujur; memberikan laporan

yang sebenarnya.

c. Whitholding System

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang

memberiwewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau

memungut besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.

Ciri-ciri system ini adalah sebagai berikut:

1) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada

pihak ketiga (konsultan pajak).

2) Wajib pajak dan fiskus bersikap pasif.

3) Utang pajak dapat diketahui dari laporan pihak ketiga.


64/172

47

4) Pihak ketiga dituntut untuk bersikap jujur; memberikan laporan

yang sebenarnya berdasarkan pada Undang-undang.

4. Syarat-syarat Pemungutan Pajak

Agar didalam pemungutan pajak tidak menimbulkan berbagai

hambatan atau berlawanan, maka harus memenuhi beberapa syarat antara

lain sebagai berikut:

a. Syarat keadilan

Tujuan dari setiap hukum adalah menegakan keadilan,

begitupun dalam bidang pajak. Adil dalam perundang-undangan pajak

maupun dalam hal pelaksanaan pemungutannya. Adil dalam perundang-

undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata,

tanpa adanya diskriminasi serta disesuaikan dengan kemampuan

masing-masing. Sedang adil dalam pelaksanaannya yakni dengan

memberikan hak Wajib Pajak untuk mengajukan kebertan, penundaaan

dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis

Pertimbangan Pajak

b. Syarat Yuridis

Hukum pajak harus dapat memberikan jaminan hukum yang

perlu untuk menyatakan keadilan yang tegas dan baik untuk Negara

maupun warganya. Bagi Negara-nagara hokum, maka segala sesuatu

harus diatur atau ditetapkan dalam undang-undang termasuk


65/172

48

pemungutan pajak. Pemungutan pajak harus memperoleh persertujuan

dari rakyatnya melalui DPR.

Di Indonesia, pajak diatur dalam Undang-Undang Dasar 1945

pasal 23 ayat 2 yang menyatakan bahwa: Pengenaan dan pemungutan

pajak (termasuk bea dan cukai untuk keperluan Negara) hanya boleh

terjadi berdasarkan undang-undang.

c. Syarat Ekonomis (tidak mengganggu peekonomian)

Keseimbangan dalam kehidupan ekonomi tidak boleh terganggu

karena adanya pemungutan pajak. Oleh karena itu kebijakan

pemungutan pajak harus diusahakan supaya tidak menghambat

lancarnya perekonomian, baik dalam bidang produksi maupun

perdagangan sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian

masyarakat. Disamping itu, pemungutan pajak jangan sampai

merugikan kepentingan umum apalagi menghalang-halangi usaha

rakyatnya dalam mencapai kebahagiaan/kesejahteraan.

d. Syarat Finansial (pemungutan pajak harus efisien)

Hasil pemungutan pajak sedapat mungkin cukup untuk menutup

sebagian dari pengeluaran-pengeluaran negara sesuai dengan fungsi

budgeteir. Oleh karena itu pelaksanaan pemungutan pajak hendaknya

tidak memakan biaya pemungutan yang besar dan pemungutan itu

hendaknya dapat mencegah inflasi.


66/172

49

e. Sistem Pemungutan Pajak harus Sederhana.

Untuk mencapai efisiensi, memudahkan dan memotivasi

masyarakat dalam memenuhi kewajiban pajaknya maka harus

diterapkan sistem pajak yang sederhana dan mudah dilaksanakan

sehingga masyarakat tidak terganggu dengan permasalahan yang sulit.

5. Azas Pemungutan Pajak

Terdapat tiga asas yang digunakan untuk memungut Pajak:

. a. Asas Tempat Tinggal

Negara mempunyai hak untuk memungut atas seluruh penghasilan

wajib pajak berdasarkan tempat tinggal wajib pajak.

b. Asas Kebangsaan

Pengenaan pajaknya dihubungkan dengan kebangsaan suatu Negara.

c. Asas Sumber

Negara mempunyai hak untuk memungut pajak atas penghasilan yang

bersumber dari suatu Negara yang memungut pajak (waluyo dan

wirawan, 2000:10)

6. Pengelompokan Pajak

a. Menurut Golongannya

1) Pajak langsung.

Yaitu pajak yang harus dipikul jugs harus dipikul atau di

tanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dibebankan atau


67/172

50

dilimpahkan kepada orang lain.

Contoh: Pajak Penghasilan

2) Pajak Tidak Langsung

Yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau

dilimpahkan kepada orang lain atau piahk ketiga

Contoh: Pajak Pertambahan Nilai

b. Menurut Sifatnya

1) Pajak Subyektif

Yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada

subyeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.

Contoh: Pajak penghasilan

2) Pajak Obyektif

Yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada

obyeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak.

Contoh: PPh dan PPnBM

c. Menurut Lembaga Pemungutannya

1) Pajak Pusat

Yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan

digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara.

Contoh: PPh, PPN, PPnBM, PBB, Bea Materai.


68/172

51

2) Pajak Daerah

Yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan

digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. (Yusdianto

Prabowo,2002:7).

Pajak Daerah terdiri atas:

a) Pajak daerah tingkat I (Pripinsi): Pajak Kendaraan Bermotor

(PKB), Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB), Bea

Balik Nama Tanah, Pajak Izin Penangkapan Ikan di

Wilayahnya.

b) Pajak Daerah Tingkat II (Kabupaten/Kotamadya): Pajak Hotel,

Pajak Restoran, Pajak Reklame, Pajak Hiburan, Pajak

Penerangan Jalan, Pajak bahan Galian C dan Pajak pemanfaatan

ABT/AP.

7. Tarif Pajak

Untuk mencapai kondisi adanya keadilan atau tekanan yang sama

bagi para wajib pajak, maka salah satu alatnya adalah tarif. Tarif yang

berlaku harus dapat mencerminkan adanya keadilan pajak adalah sebagai

berikut:

a. Tarif Pajak Proporsional

Tarif pajak proporsional yaitu taraf berupa persentase tetap

terhadap jumlah berapapun yang menjadi dasar pengenaan pajak.


69/172

52

b. Tarif Pajak Meningkat (Progresif)

Tarif pajak progresif adalah tarif pajak yang persentasenya

menjadi lebih besar apabila jumlah yang menjadi dasar pengenaanya

semakin besar.

Memperhatikan kenaikan persentase tarifnya, tarif pajak

progresif dapat dibagi menjadi:

Tarif Progresif Progresif

Dalam hal ini kenaikan persentasenya semakin besar.

Tarif Progresif Tetap

Kenaikan persentasenya tetap

Tarif Progresif Degresif

Kenaikan persentasenya semakin kecil

c. Tarif Pajak Degresif

Tarif pajak degresif adalah persentase tarif pajak yang semakin

menurun apabila jumlah yang menjadi dasar pengenaan pajak menjadi

semakin besar.

d. Tarif Pajak Tetap

Dalam tarif pajak ini adalah tarif berupa jumlah yang tetap

(sama besarnya) terhadap berapapun jumlah yang menjadi dasar

pengenaan pajak, oleh karena itu besarnya pajak yang terutang

tetap.(Waluyo dan Wirawan. 2002 : 1)


70/172

53

8. Kewajiban dan Hak-hak Wajib Pajak

Dari ketentuan yang dimuat dalam undang-undang pajak nasional

(UU Perpajakan tahun 2007) terdapat kewajiban dari wajib pajak dan hak-

haknya sebagai berikut:

a. Kewajiban Wajib Pajak

1) Wajib Pajak Melaksanakan pendaftaran diri untuk memperoleh

Nomor Pokok Wajib (NPWP) sebagai identitas diri Wajib Pajak.

Dengan diperolehnya NPWP, berarti Wajib Pajak telah terdaftar di

Direktorat Jenderal Pajak. Fungsi NPWP tersebut selain

dipergunakan untuk mengetahui identitas Wajib Pajak yang

sebenarnya, juga berguna menjaga ketertiban dalam membayar

pajak dan dalam hal pengawasan administrasi perpajakan. Terdapat

WP yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP akan

dikenakan sanksi pidana.

2) Mengambil sendiri blangko surat pemberitahuan (SPT) ditempat-

tempat yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak. Fungsi Surat

Pemberitahuan adalah sebagai sarana Wajib Pajak untuk melapokan

dan mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah pajak yang

sebenarnya terutang dan laporan tentang pemenuhan pambayaran

pajak yang telah dilaksanakan sendiri dalam satu tahun pejak serta

laporan tentang pembayaran pajak yang telah dipotong oleh pihak

ketiga.


71/172

54

3) Wajib Pajak (WP) wajib untuk mengisi dengan benar dan lengkap

dan menandatangani sendiri Surat Pemberitahuan Pajak kemudian

mengembalikan surat pemberitahuan itu kepada kantor inspeksi

pajak.

4) Menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan-pencatatan. Pada

dasarnya setiap orang dan badan usaha yang melakukan kegiatan

usaha atau pekerjaan diharuskan mengadakan pembukuan.

b. Hak-hak Wajib Pajak

Wajib Pajak mempunyai hak untuk menerima tanda bukti

pemasukan Surat pemberitahuan. Pengirim surat Pemberitahuan melalui

kantor pos dan giro harus dilakukan secara tercatat, dan tanggal

pengiriman dianggap sebagai tanggal penerimaan.

1) Wajib Pajak mempunyai hak mengajukan permohonan penundaan

penyampaian Surat Pemberitahuan. Penundaan pengajuan SPT dari

wajib pajak disebabkan wajib pajak mengalami kesulitan dalam

menyelasaikan pembukuannya.

2) Wajib Pajak mempunyai hak untuk melakukan pembetulan sendiri

Surat Pembeitahuan (SPT) yang telah dimasukan pembetulan atas

surat pemberitahuan dapat dilakukan oleh wajib pajak apabila

terdapat kekeliruan dalam pengisian SPT yang dibuat oleh wajib

Pajak.

3) Wajib Pajak berhak mengajukan permohonan dan penundaan

pengangsuran pembayaran pajak sesuai dengan kemampuannya.


72/172

55

4) Wajib Pajak berhak melakukan pengambilan kelebihan pembayaran

pajak serta memperoleh kepastian terbitnya Surat Keputusan

Kelebihan Pembayaran Pajak (SKKPP).

5) Wajib Pajak berhak melakukan permohonan pembetulan salah tulis

atau salah hitung atau kekeliruan yang terdapat dalam SKP dalm

penerapan peratuan perundang-undangan perpajakan.

6) Wajib Pajak berhak mengajukan keberatan dan berhak atas kepastian

terbitnya surat keputusan atas surat permohonan keberatannya.

7) Wajib Pajak behak mengajukan permohonan banding atas surat

keberatannya yang telah diputuskan oleh Direktur Jenderal Pajak.

8) Wajib Pajak berhak mengajukan permohonan penghapusan atau

pengurangan pengenaan sanksi perpajakan serta pembetulan

ketetapan pajak yang salah atau keliru.

9) Wajib Pajak behak memberi kuasa khusus kepada orang lain untuk

melaksanakan kewajiban perpajakan.

C. Pajak dalam Pelaporan Keuangan Daerah

Perbedaan antara akuntansi pemerintahan dengan akuntasi pada

perusahaan komersial menyebabkan perbedaan dalam pelaksanaan kegiatan

akuntansi termasuk penggunaan kelompok-kelompok akun yang digunakan.

Peningkatan kebutuhan akuntansi bagi sektor pemerintahan disebabkan

karena semakin meningkatnya keterlibatan pemerintah dalam

pengembangan dan pembangunan Negara untuk meningkatkan


73/172

56

kesejahteraan rakyat, serta makin besarnya volume anggaran Negara dan

makin kompleksnya transaksi keuangan pemerintah.

Dalam tatanan Negara demokrasi, pemerintah sebagai wakil rakyat

dituntut untuk bersikap transparan kepada masyarakatnya. Transapransi

tersebut berupa pelaporan keuangan yang menggambarkan pengelolaan atas

sumber-sumber daya yang signifikan; penggunaan sumber-sumber tersebut

untuk peningkatan kesejahteraan rakyat; dan yang ketiga adanya pemisahan

antara manajemen dengan pemilikan sumber-sumber daya.

Dalam pelaporan keuangan yang disusun oleh pemerintah adalah

untuk kepentingan para pemakai yang potensial dan sangat beragam.

Informasi dalam pelaporan keuangan sektor pemerintahan tidak ditujukan

kepada kelompk-kelompok pengguna tertentu, melainkan kepada semua

pengguna tanpa membedakan kepentingan masing-masing (Common

Needs).

Adapun dalam pelaporan keuangan pemerintah pusat khususnya

pada sektor pajak meliputi asersi piutang pajak, asersi sumber-sumber

penerimaan pajak, dan sersi belanja pajak.

b. Asersi Piutang PajakAset Keuangan

Aset keuangan yang dimaksud mencakup Kas, Pinjaman dan

Uang Muka, Piutang, Piutang Pajak, Investasi, dan Pembayaran dimuka.

c. Asersi sumber-sumber penerimaan pajak

Pendapatan pemerintah dari sektor pajak bukan merupakan

elemen dari pengukuran kinerja seperti halnya pendapatan disektor bisnis.


74/172

57

Penerimaan pajak dapat dipandang sebagai sumber pembelanjaan dalam

pengertian bahwa sumber tersebut merupakan penerimaan dari penyedia

sumber eksternal yang digunakan untuk membelanjai aktifitas dan bukan

dari penjualan barang dan jasa. Oleh karena itu, penerimaan pajak

merupakan sarana untuk membelanjai operasi itu.

d. Belanja Pajak

Pemerintah menggunakan sistem pajak untuk memenuhi tujuan

sosial dan ekonomi melalui dua cara; yaitu sebagai wahana utama untuk

menghimpun pajak, dan sebagai cara untuk memberikan insentif khusus

atau meningkatkan perilaku khusus diatara wajib pajak.

Di beberapa Negara, misalnya memberikan pembebasan pajak

untuk kepentingan investasi dibidang-bidang tertentu. Selain pembebasan

pajak juga diberikan keringanan pajak, penurunan tarif pajak, dan kredit

pajak. Tindakan tersebut dikatakan sebagai belanja pajak(tax expenditure).

Karena tindakan tersebut mengurangi tagihan pajak dari mereka yang

menerimanya dan karena itu merupakan subsidi yang meyebabkan langsung

belanja.

D. Penelitian Sebelumnya

1. Oleh Miftahul Huda (Skripsi, UIN: 2006), yang meneliti tentang Analisa

Pengaruh Pajak Sektor Parwisata Terhadap Pendapatan Asli

Daerah(PAD) Kota Depok Periode 2001-2005.


75/172

58

Tujuan dari penelitiannya adalah untuk mengetahui seberapa

besar pengaruh pajak sektor pariwisata (pajak hotel, pajak restoran,

pajak hiburan) terhadap perubahan Pendatan Asli Daerah (PAD).

Berdasarkan hasil penelitiannya diketahui bahwa pajak sektor

pariwisata mempunyai hubungan (korelasi) positif dan memiliki

kontribusi yang signifikan terhadap perubahan PAD.

2. Oleh Mochamad Adam Hamdani (2002) yang meneliti tentang

Optimalisasi Peningkatan Pendapatan Pajak Restoran di Kota Depok.

Berdasarkan hasil penelitiannya potensi targe

abdul fiqih-feb.pdf

Documents