4_lease - advance

21
 Mengingatkan: 1. Bagi Lessee: Minimum Lease Payment (MLP) mencakup: - Pembayaran sewa (tanpa executory costs ) - Nilai Bargain Purchase Options (Jika ada) - Nilai Residu yang dijamin lessee (jika ada) - pembayaran penalty (jika ada) 2. Untuk Operating Lease: Lessee: - Mencatat beban sewa secara periodik selama - Ingat Accruals / deferrals Lessor: - Mencatat pendapatan sewa secara periodik s - mencatat beban depresiasi atas aset - Ingat Accruals / Deferrals - Biaya-biaya pemeliharaan aset, pajak, asurans - Biaya yang dibayarkan pada pihak ke-3 (aprais diamortisasi selama jangka waktu lease 3. Depresiasi Aset (bagi Lessee): - selama economic life Aset jika atau bargain purchase option - selama periode lease jika tida

Upload: catur-uchiha

Post on 09-Jul-2015

55 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 1/21

Mengingatkan:

1. Bagi Lessee: Minimum Lease Payment  (MLP) mencakup:

- Pembayaran sewa (tanpa executory costs )

- Nilai Bargain Purchase Options (Jika ada)- Nilai Residu yang dijamin lessee (jika ada)

- pembayaran penalty (jika ada)

2. Untuk Operating Lease:

Lessee: - Mencatat beban sewa secara periodik selama

- Ingat Accruals / deferrals

Lessor: - Mencatat pendapatan sewa secara periodik s- mencatat beban depresiasi atas aset

- Ingat Accruals / Deferrals

- Biaya-biaya pemeliharaan aset, pajak, asurans

- Biaya yang dibayarkan pada pihak ke-3 (aprais

diamortisasi selama jangka waktu lease

3. Depresiasi Aset (bagi Lessee): - selama economic life Aset jikaatau bargain purchase option

- selama periode lease jika tida

Page 2: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 2/21

jangka waktu lease

lama jangka waktu lease

i dibebankan pada saat terjadinya

al, credit checks, finders fee dsb)

ada transfer kepemilikan

ada keduanya

Page 3: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 3/21

Nilai Residu Asset:

LESSEE: - jika dijamin oleh lessee, maka menambah PV MLP

- jika tidak dijamin lessee, sama seperti tidak ada nilai re

LESSOR: Dijamin maupun tidak dijamin lessee, sama saja

- Jangka waktu sewa : 5 Tahun

- Sewa tidak dapat dibatalkan (non-cancelable )

- Tarif sewa : 25,981.62$ per tahun

- Pembayaran : setiap awal tahun (mulai 1 Januari 2012)

- Fair value Taxi : 100,000$

- Umur ekonomis Taxi : 5 Tahun

- Residual value : 5,000 - Executory costs : 2,000$ (pembayaran pajak & sudah termas

- Opsi membeli : tidak ada (taxi dikembalikan kepada BAF setel

- Blue Bird incremetal  borrowing rate : 11% per tahun

- Metode Depresiasi Taxi : Garis Lurus

- BAF rate of return : 10% per tahun

Page 4: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 4/21

sidu (seperti minggu lalu)

k dalam tarif sewa)

ah 5 tahun)

Page 5: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 5/21

- bagi lessor, nilai residu berarti ada tambahan arus kas (baik dijamin atau tidak

FV Asset 100,000 

dikurangi PV nilai residu:

Discount factor (PV)= 0.62092 (3,104.61) 5000 x D

FV asset - net 96,895.39 

Pembayaran lease setiap tahun:

Discount Factor (PVA-due)= 4.169860 

Pembayaran lease per tahun 23,237.09 

Ingat Executory cost 2,000 

Total sewa yang harus dibayar lessee 25,237.09 

- Lease receivable = PV MLP + PV Nilai residu

PV MLP 96,895.39 

PV Nilai residu 3,104.61 

Lease receivable 100,000 

Page 6: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 6/21

leh lessee)

iscount factor)

Page 7: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 7/21

TanggalPembayaran

Sewa Tahunan

Executory 

Costs

Interest (10%)

Pengurangan

Lease

receivable

01-Jan-12 25,237.09$ 2,000$ -$ 23,237.09$

01-Jan-13 25,237.09$ 2,000$ 7,676.29$ 15,560.79$

01-Jan-14 25,237.09$ 2,000$ 6,120.21$ 17,116.87$

01-Jan-15 25,237.09$ 2,000$ 4,408.52$ 18,828.56$

01-Jan-16 25,237.09$ 2,000$ 2,525.67$ 20,711.42$

31-Dec-16 5,000.00$ -$ 454.73$ 4,545.27$

131,185.43$ 10,000$ 21,185.43$ 100,000.00$

Jurnal sama seperti minggu lalu namun angka mengikuti skedul ini

Skedul Amortisasi Lease

 Annuity Due - Basis

Page 8: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 8/21

Saldo

Leasereceivable100,000.00$

76,762.91$

61,202.12$

44,085.25$

25,256.69$

4,545.27$

-$

Page 9: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 9/21

Nilai Residu dijamin Lessee:

Total sewa yang harus dibayar lessee 25,237.09 

kurangi Executory costs (2,000) 

pembayaran sewa - net 23,237.09 

Discount factor (PVA - Due) 4.169860 PV pembayaran sewa - net 96,895.39 

PV nilai residu yang dijamin lessee 3,104.61 (5.000 X

Lease liability  100,000 

Nilai Residu tidak dijamin Lessee:

Total sewa yang harus dibayar lessee 25,237.09 

kurangi Executory costs (2,000) pembayaran sewa - net 23,237.09 

Discount factor (PVA - Due) 4.169860 

PV pembayaran sewa - net 96,895.39 

PV nilai residu yang dijamin lessee - 

Lease liability  96,895.39 

Page 10: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 10/21

PV 10%, 5th)

Page 11: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 11/21

Tanggal PembayaranSewa Tahunan Executory Costs Interest (10%) PenguranganLease Liability

01-Jan-12 25,237.09$ 2,000$ -$ 23,237.09$

01-Jan-13 25,237.09$ 2,000$ 7,676.29$ 15,560.79$

01-Jan-14 25,237.09$ 2,000$ 6,120.21$ 17,116.87$

01-Jan-15 25,237.09$ 2,000$ 4,408.52$ 18,828.56$

01-Jan-16 25,237.09$ 2,000$ 2,525.67$ 20,711.42$

31-Dec-16 5,000.00$ -$ 454.73$ 4,545.27$131,185.43$ 10,000$ 21,185.43$ 100,000.00$

Jurnal ikuti Skedul

TanggalPembayaran

Sewa Tahunan

Executory 

CostsInterest (10%)

Pengurangan

Lease Liability

01-Jan-12 25,237.09$ 2,000$ -$ 23,237.09$

01-Jan-13 25,237.09$ 2,000$ 7,365.83$ 15,871.25$

01-Jan-14 25,237.09$ 2,000$ 5,778.71$ 17,458.38$

01-Jan-15 25,237.09$ 2,000$ 4,032.87$ 19,204.22$01-Jan-16 25,237.09$ 2,000$ 2,112.45$ 21,124.64$

126,185.43$ 10,000$ 19,289.85$ 96,895.58$

Jurnal?

Skedul Amortisasi Lease

 Annuity Due - Basis

(Nilai Residu Tidak Dijamin Lessee)

Skedul Amortisasi Lease

 Annuity Due - Basis

(Nilai Residu Dijamin Lessee)

Page 12: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 12/21

Saldo LeaseLiability

100,000.00$

76,762.91$

61,202.12$

44,085.25$

25,256.69$

4,545.27$

-$

Saldo Lease

Liability

96,895.39$

73,658.31$

57,787.05$

40,328.67$

21,124.45$(0.19)$

Page 13: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 13/21

SALES TYPE LEASE (LESSOR)

- digunakan apabila FV Aset ≠ Carrying value (Cost) Aset

- jurnal awal mirip dengan penjualan inventory menggunakan metode perpet

- Sales revenue = Lease Receivable (yaitu PV MLP)

- COGS = Carrying value (Cost) Aset- Jika ada Residual Value:

- Dijamin Lessee: - Sales revenue + PV Nilai Residu

- Tidak dijamin Lessee: - Nilai residu harus direview secara periodik

- perubahan estimasi nilai residu:

- jika turun, maka mengurangi Lease Rec

- Jika naik, tidak diakui- Gross profit selalu sama (dijamin ataupun tidak dijamin)

Page 14: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 14/21

al

ivable & Akui Loss

Page 15: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 15/21

Contoh Sales Type: (asumsi COGS = $85,000)

Dijamin

Lease Receivable:

MLP:

- pembayaran sewa 25,237.09 - Executory costs (2,000) 

- pembayaran sewa - net 23,237.09 

- Discount Factor (PVA - Due 10%, 5th) 4.169860 

- PV pembayaran sewa 96,895.39 

PV Nilai Residu:

- Nilai Residu 5,000 

- Discount factor (PV 10%, 5th) 0.620921 - PV Nilai Residu 3,104.61 

Lease Receivable 100,000 

Sales revenue 100,000 

COGS 85,000 

Gross Profit 15,000 

Nilai Re

Page 16: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 16/21

Tidak Dijamin

25,237.09 (2,000) 

23,237.09 

4.169860 

96,895.39 

5,000 

0.620921 3,104.61 

100,000 

96,895.39 (lease receiv. - PV residu)

81,895.39 (COGS - PV nilai residu)

15,000 

sidu

Page 17: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 17/21

JURNAL AWAL SAJA YANG BERBEDA (SALES-TYPE):

Tanggal Keterangan D K

01-Jan-12 Lease receivable 100,000.00$Cost of Goods Sold 85,000.00$

Sales Revenue 100,000.00$

Inventory 85,000.00$

Nilai Residu Dijamin Lessee

Page 18: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 18/21

Keterangan D K

Lease receivable 100,000.00$Cost of Goods Sold 81,895.39$

Sales Revenue 96,895.39$

Inventory 85,000.00$

Nilai Residu Tidak Dijamin Lessee

Page 19: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 19/21

BARGAIN PURCHASE OPTION:

- bagi Lessee: - BPO menambah lease liability (PV MLP) senilai PV dari BPO

- perlakuan sama seperti adanya residual value yang dijamin l

- bedanya: Depresiasi aset berdasarkan economic life - nya (b

INITIAL DIRRECT COSTS:

- Ada 2 jenis:

- Incremental: misalnya biaya pada pihak ke-3 (broker, Appraiser, Credit C

- Internal: misalnya biaya pemrosesan lease, evaluasi collateral , negosiasi

- Untuk Operating Lease: Dikapitalisasi (Defer) dan dialokasikan selama perio

- Untuk sales-type: dibebankan pada periode berjalan

- Untuk Direct Financing lease: menambah Lease Receivable (perlu menyesuai

Page 20: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 20/21

ssee (ganti Nilai residu dengan nilai BPO)

kan berdasarkan masa lease)

heck dsb)

, pegawai langsung dsb)

e lease proporsional sesuai pendapatan sewa yang diakui

kan effective interest)

Page 21: 4_Lease - Advance

5/10/2018 4_Lease - Advance - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/4lease-advance 21/21