3. pembukuan dan pencatatan
TRANSCRIPT
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
1/21
PEMBUKUAN
&PENCATATAN
KULIAH KE-3
STAN 2015
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
2/21
AGENDA
1.Pengertin Pe!"#$#n %n Pent2.'ng ()i" *e!"#$#n %n *ent
3.Ketent#n !engeni *e!"#$#n %
*enttn.+.Sn$,i "er$itn %engn *e!"#$#
%n *enttn.
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
3/21
objekt
if
Subjekt
if
Wajib Pajak
NPWP/PKP
Pembukuan &
pencatatan
P
elaporanpajak
Pembayaranpajak
Pemeriksaan
pajak
Pene
RestitusiImbalan bunga Penagihan pajak
Upaya ukum
!in"ak pi"anaperpajakan
Ketentuankhusus
Ketentuan
Penutup
CIRCUM NAVIGATION
UU KUP
Ketentuan
Umum
Ketentuan
Peralihan
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
4/21
objekt
if
Subjekt
if
Wajib Pajak
NPWP/PKP
Pembukuan &
pencatatan
P
elaporanpajak
Pembayaranpajak
Pemeriksaan
pajak
Pene
RestitusiImbalan bunga Penagihan pajak
Upaya ukum
!in"ak pi"anaperpajakan
Ketentuankhusus#$% #% #'% #'(% #)%
#)(% #)*% #)+% #),%#-% #-(
Ketentuan
Penutup.% % '0
CIRCUM NAVIGATION
UU KUP
2, 2A
283, 4, 5, 6, 7, 89, 10, 11
$% $(% #0% #1
1$1#(1'
1)% $'% $)%$)(% $-% #)
#.% #% #(% 0% 1% 1(% 1*% 1+%#% #(% % (
1.% 1% $0% $1%$$% $#% $
1-% 1-(% 1-*% 1-+%1-,% 1-2
$-(
Ketentuan
Umum1
Ketentuan
Peralihan
'%)%-%-(
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
5/21
PEMBUKUAN DAN PENCATATAN
Pe!"#$#n % ,#t# *r/,e, *enttn n%i$#$n ,er tert#r #nt#$ !eng#!*#$n %
%n in/r!,i $e#ngn ng !ei*#ti harta%ke3ajiban% mo"al% penghasilan "an biaya%
serta jumlah harga perolehan "an penyerahbarang atau jasa ng %it#t#* %engn !en#,laporan keuangan"er#* ner %n */rn
r#gi #nt#$ *eri/%e T#n P)$ ter,e"#t .
(Pasal 1 angka 29 UU KUP)Penttn ter%iri t, %t ng %i$#!*#$n,er tert#r tentng pere"aran t#
penerimaan bruto%nt# penghasilan brut,e"gi "asar untuk menghitung jumlah pajayang terutangtermasuk*eng,in ng "#$
/")e$ *)$ %nt# ng %i$eni *)$ ng"er,it 4n.
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
6/21
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUA
adalah KEWAJIBANbagi setiap Wajib Pajak orag
pribadi !ag "elak#ka kegiata
#saha ata# pekerjaa bebas$% da
Wajib Pajak bada di Idoesia!ag telah "eda'tarka diri
6 $e#i ng ,e,#i %engn $etent#n UU PP%i*er"/e$n !engit#ng *eng,in net/
%engn !engg#n$n N/r! Pengit#ngnPen ,in Net/
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
7/21
MENYELENGGARAKAN PEN(A)A)
adalah KEWAJIBAN
Bagi setiap Wajib Pajak orag pribad
!ag "elak#ka kegiata #saha ata#
pekerjaa bebas !ag ses#ai dega
ketet#a UU PPh diperbolehka"eghit#g peghasila eto dega
"egg#aka Nor"a Peghit#ga
Peghasila Neto da Wajib Pajak ora
pribadi !ag tidak "elak#ka kegiata
#saha ata# pekerjaa bebas*
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
8/21
YANG WAJIB PEMBUKUAN
Wajib Pajak BadanWajib Pajak Orang Pribadi yang melakka
kegia!an "a#a a!a $ekerjaan beba"% kecuyang sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan diperbolehkanmenghitung penghasilan neto dengan
menggunakan Norma Penghitungan PenghasilanNeto
P, 27 ng$ 1 %n 2 U
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
9/21
YANG TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI WAJMENYE&ENGGA'AKAN PENCATATAN
8)i" P)$ /rng *ri"%i ng !e$#$n $egitn #, t
*e$er)n "e", ng ,e,#i %engn $etent#n *er#n%ng#n%ngn *er*)$n %i*er"/e$n !engit#ng *eng,inet/ %engn !engg#n$n N/r! Pengit#ngn Peng,i
Net/.(Pasal 14 ayat 2 UU PPh)
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kura
dari Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) bolemenghitung penghasilan neto dengan menggunakan orma
Penghitungan Penghasilan eto, dengan syarat memberitahukan kepa
!irektur "enderal Pajak dalam jangka #aktu $ (tiga) bulan pertama da
tahun pajak yang bersangkutan.
8)i" P)$ /rng *ri"%i ng ti%$ !e$#$n $egitn#, t# *e$er)n "e",.
P, 27 ng$ 2 UU
+
,
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
10/21
WP 4rang Priba"i yang ti"ak memilihmenyelenggarakan pembukuan
8)i" P)$ 9rng Pri"%i ng !en)n$n #, t#*e$er)n "e", ng !engit#ng *eng,in net/ #,
t# *e$er)n "e",n %engn !engg#n$n N/r!
Pengit#ngn Peng,in Net/
()i" memberitahukan!engeni *engg#nnN/r! Pengit#ngn $e*% Dire$t#r :en%er
P)$ *ing ! 3 ;tig6 "#n ,e)$ ( t#*)$ ng "er,ng$#tn
Pe!"erit#n *engg#nn N/r! Pengit#ngn
Peng,in Net/ ng %i,!*i$n %! )ng$ ($t#ter,e"#t %ingg* %i,et#)#i $e#i "er%,r$n ,i*e!eri$,n ternt 8)i" P)$ 9rng Pri"%i ti%$!e!en#i *er,rtn #nt#$ !engg#n$n N/r!
Pengit#ngn Peng,in Net/8)i" P)$ 9rng Pri"%i ng ti%$ !e!"erit#$n $e*Dire$t#r :en%er P)$ ,e,#i %engn )ng$ ($t# ter,e"
"ianggap memilih menyelenggarakan pembukuan
SE-02P:.+32
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
11/21
KETENTUAN MENGENAI PEMBUKUAN
r#, %i,eenggr$n %engn !e!*erti$n iti$% "i$%n !ener!in$n $e%n t# $egitn #, ng
,e"enrn< ayat 3r#, %i,eenggr$n %i In%/ne,i %engn !engg#n$n #
Ltin ng$ Ar" ,t#n !t #ng =#*i %n %i,#,#n %", In%/ne,i t# %! ", ,ing ng %ii>in$n /
Menteri Ke#ngn
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
12/21
P=INSIP TAAT ASAS
*rin,i* ng ,! %ig#n$n %!!et/%e *e!"#$#n %engn t#n-t#n ,e"e#!n untuk mencegah
penggeseran laba atau rugi
!i,n %! *ener*n ? Ste,e*eng$#n *eng,in< T#n "#$#< Met/%e*eniin *er,e%in< Met/%e *en#,#tn %n
!/rti,,i
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
13/21
KAS
Ste,e $r# % ,#t# !et/%e *engit#ngn*eng,in %n "i %! rti *eng,in
%i$#i *% ($t# %i*er/e %n "i %i$#i *%($t# ter#tng. :%i ti%$ tergnt#ng $*n*eng,in it# %iteri! %n $*n "i it#
%i"r t#ni.Ste,e $, % ,#t# !et/%e ng
*engit#ngnn %i%,r$n t, *eng,in n
%iteri! %n "i ng %i"r ,er t#ni.
Menurut stelsel ini, penghasilan baru dianggap sebagaipenghasilan, bila benar-benar telah diterima tunai dalamsuatu periode tertentu, serta biaya baru dianggap sebagai
biaya, bila benar-benar telah dibayar tunai dalam suatuperiode tertentu.
S!25S25 K(S UN!UK P2N6I!UN6(N PPh
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
14/21
S!25S25 K(S UN!UK P2N6I!UN6(N PPh
Pe!$in ,te,e $, !#rni %*t !eng$i"t$n*engit#ngn ng !eng"#r$n ter%* *eng,in i"e,rn *eng,in %ri t#n $e t#n %*t %i,e,#i$
%engn !engt#r *eneri!n $, %n *enge#rn $,.
9e $ren it# #nt#$ *engit#ngn P)$ Peng,in %!!e!$i ,te,e $, r#, !e!*erti$n - ntr i,""?
Pengit#ngn )#! *en)#n %! ,#t# *eri/%e r#,!ei*#ti ,e#r# *en)#n "i$ ng t#ni !#*#n ng"#$n. D! !engit#ng rg */$/$ *en)#n r#,
%i*erit#ng$n ,e#r# *e!"ein %n *er,e%in.
D! !e!*er/e rt ng %*t %i,#,#t$n %n $-$ ng %*t %i!/rti,,i "i-"i ng %i$#rng$n%ri *eng,in n %*t %i$#$n !e#i *en#,#t
%n !/rti,,i.Pe!$in ,te,e $, r#, %i$#$n ,er tt ,,
;$/n,i,ten6.
stelsel campuran
PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPI
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
15/21
PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPI(Per. Menkeu No: 196/PMK.03/2007 stdd No.24/PMK.011/2012 )
D*t %i,eenggr$n /e 8)i" P)$?
8)i" P)$ %! rng$ Penn!n M/%A,ing
Wajib Pajak dalam rangka Kontrak Karya yang beroera!i berda!arkan kontrak dengan
Pemerinta" #$ !ebagaimana dimak!%d dalam ketent%an erat%ran er%ndang&%ndangan
ertambangan !elain ertambangan minyak dan ga! b%mi'
Wajib Pajak Kontraktor Kontrak Kerja (ama yang beroera!i berda!arkanketent%an erat%ran er%ndang&%ndangan ertambangan minyak dan ga! b%mi
Kontrak $n)e!ta!i Kolekti* +K$K yang memerl%kan rek!adana dalam denomina!i
!at%an mata %ang -ollar Amerika (erikat dan tela" memerole" (%rat Pemberita"
.*ekti* Pernyataan Penda*taran dari /adan Pengaa! Pa!ar odal embaga
Ke%angan !e!%ai dengan ketent%an erat%ran er%ndang&%ndangan a!ar modal'
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
16/21
PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH (Per.Menkeu No: 196/PMK.03/2007 stdd No. 24/PMK.011/2012 )
D*t %i,eenggr$n /e 8)i" P)$?
bentuk usaha tetap
WP yg menda*tarkan emi!i !a"amnya baik !ebagian ma%%n
!el%r%"nya di b%r!a e*ek '
WP yg bera*ilia!i lang!%ng dengan er%!a"aan ind%k di l%
negeri, yait% er%!a"aan anak +subsidiary company yang
dimiliki danata% dik%a!a!i ole" er%!a"aan ind%k +arentomany di l%ar negeri yang mem%nyai "%b%ngan
i!timea
Wajib Pajak yang menyajikan laoran ke%angan dalam mata %ang
*%ng!ionalnya mengg%nakan !at%an mata %ang -ollar Amerika (erik
!e!%ai (tandar Ak%ntan!i Ke%angan yang berlak% di $ndone!ia
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
17/21
PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH (Per.Menkeu No: 196/PMK.03/2007 stdd N. 24/PMK.011/2012 )
I1i tert#lis dapat diperoleh WP dega "egaj#ka s#per"ohoa kepada Kepala Ka2il& palig la"bat - 3t
b#la4 sebel#" tah# b#k# !ag diseleggaraka deg
"egg#aka bahasa Iggris da sat#a "ata #5ollar A6 terseb#t di"#lai7 ata#
sejak taggal pediria bagi WP bar# #t#k
Bagia )ah# Pajak ata# )ah# Pajak perta"a*** paling lambat 30 (tiga puluh) hari setelahtanggal 2 Feb 2012
Kepala Kator Wila!ah atas a"a Meteri Ke#aga "e"beri
kep#t#sa atas per"ohoa di"aks#d palig la"a + 3sat#% b
sejak per"ohoa dari WP diteri"a se8ara legkap7
Pe!eleggaraa pe"b#k#a dega "egg#aka bahasa Igg
da sat#a "ata #ag 5ollar A6 oleh WP har#s terlebih dah"edapat i1i tert#lis dari Meteri Ke#aga& ke8#ali bag
dala" ragka Kotrak Kar!a ata# WP dala" ragka Kotrakt
Kotrak Kerja 6a"a7
Apabila jagka 2akt# tsb telah le2at da bel#" ada kep#t#
"aka per"ohoa diaggap diteri"a da Kepala Kator Wilaatas a"a Meke# "eerbitka kep#t#sa pe"beria i1i*
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
18/21
KETENTUAN MENGENAI PENCATATAN
r#, %i,eenggr$n %engn !e!*erti$n iti$% "i$%n !ener!in$n $e%n t# $egitn #, ng
,e"enrnr#, %i,eenggr$n %i In%/ne,i %engn !engg#n$n #Ltin ng$ Ar" ,t#n !t #ng =#*i %n %i,#,#n %", In%/ne,i t# %! ", ,ing ng %ii>in$n /
Menteri Ke#ngn
P, 27 UU KUP
Penttn ter%iri %ri %t ng %i$#!*#$n ,er tert#tentng *ere%rn t# *eneri!n "r#t/ %n t# *eng,
"r#t/ ,e"gi %,r #nt#$ !engit#ng )#! *)$ ngter#tng ter!,#$ *eng,in ng "#$n /")e$ *)$ %n
ng %i$en$n *)$ ng "er,it 4n
+
,
-
P!N"#MP$N$N %K&M!N
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
19/21
P!N"#MP$N$N %K&M!N
B#k#& 8atata& da dok#"e !ag "ejadi dasar
pe"b#k#a ata# pe8atata da dok#"e lai ter"as#
hasil pegolaha data dari pe"b#k#a !ag dikelola
se8ara elektroik ata# se8ara progra" aplikasi o9
lie 2ajib disi"pa sela"a +: 3sep#l#h% tah# di
Idoesia& !ait# di te"pat kegiata ata# te"pat
tiggal Wajib Pajak orag pribadi& ata# di te"pat
ked#d#ka Wajib Pajak bada*
P, 27 t 11 UU K
K#r# 2akt# +: 3sep#l#h% tah# pe!i"paa b#k#&
8atata& da dok#"e !ag "ejadi dasar pe"b#k#a ata#pe8atata adalah ses#ai dega ketet#a !ag "egat#r
"egeai batas dal#2arsa pe!idika tidak pidaa di
bidag perpajaka* Pe!i"paa b#k#& 8atata& da
dok#"e !ag "ejadi dasar pe"b#k#a ata# pe8atata
da dok#"e lai ter"as#k !ag diseleggaraka se8ara
progra" aplikasi on-linehar#s dilak#ka dega
"e"perhatika 'aktor kea"aa& kela!aka& da ke2ajara
pe!i"paa*
'$NK'# (!K$#*$N %!N+$N K!,$-#($N P!M(&K&$N %$N
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
20/21
'$NK'# (!K$#*$N %!N+$N K!,$-#($N P!M(&K&$N %$NP!N$*$*$N
(,7INIS!R(SI PI,(N(aabila keajiban !ebagaimana
dimak!%d dalam Pa!al 28
+Pemb%k%anatauPa!al 29
+Pemerik!aan tidak dien%"i,
!e"ingga tidak daat diketa"%i
be!arnya ajak yang ter%tang
ber%a kenaikan!ebe!ar 50 :
dari PP" yang tidak ata% k%rang
dibayar'100 :dari PP" yang
tidak ata% k%rang diotong,
tidak ata% k%rang di%ng%t,
tidak ata% k%rang di!etorkan,
dan diotong ata% di%ng%t
tetai tidak ata% k%rang
di!etorkan'100 :dari PP dan
PPn/ yang tidak ata% k%rang
dibayar
Pa!al 13 +1 d jo Pa!al 13 +3
;; K;P
Pa!al 39 ayat 1 ;; K;P
(etia orang yang dengan !engaja
* memerli"atkan emb%k%an, enatatan, ata% dok%m
yang al!% ata% dial!%kan !eola"&ola" benar ata%
menggambarkan keadaan yg !ebenarnya' g tida
menyelenggarakan emb%k%an ata% enatatan, ti
memerli"atkan ata% tidak meminjamkan b%k%, atata
dok%men lainnya' " tidak menyiman b%k%, atatan
dok%men yang menjadi da!ar emb%k%an ata% enata
dok%men lain terma!%k "a!il engola"an data dari em
yang dikelola !eara elektronik ata% di!elenggarakan
rogram alika!i on-linedi $ndone!ia !ebagaimana dimdalam Pa!al 28 ayat +11'
!e"ingga daat menimb%lkan ker%gian d endaatan
diidana dengan idana enjara aling !ingkat 6 +enam
dan aling lama 6 +enam ta"%n dan denda aling !e
+d%a kali j%mla" ajak ter%tang yang tidak ata% k%rang
dan aling banyak 4 +emat kali j%mla" ajak ter%tan
tidak ata% k%rang dibayar
PENYIMPANAN DOKUMEN
-
7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan
21/21
PP 74/2011
%,r*e!"#$#
n*enttn
10 t
%i In%/n
Buku, catatan, & dokumen
%/$#!en inter!,#$ ,i*eng/n %t %ri*e!"#$#n g%i$e/ ,eree$tr/ni$ t# ,er*r/gr! *i$,i on-lineDokumen dan/atauinformasi tambahan untuk
mendukung bahwa transaksi
yg dilakukan dgn pihak yg
mempunyai hubungan
istimewa telah sesuai dgn
prinsip kewajaran dan
kelaziman usaha
Pasal 10