3. pembukuan dan pencatatan

7/24/2019 3. Pembukuan Dan Pencatatan

1/21

PEMBUKUAN

&PENCATATAN

KULIAH KE-3

STAN 2015


2/21

AGENDA

1.Pengertin Pe!"#$#n %n Pent2.'ng ()i" *e!"#$#n %n *ent

3.Ketent#n !engeni *e!"#$#n %

*enttn.+.Sn$,i "er$itn %engn *e!"#$#

%n *enttn.


3/21

objekt

if

Subjekt

if

Wajib Pajak

NPWP/PKP

Pembukuan &

pencatatan

P

elaporanpajak

Pembayaranpajak

Pemeriksaan

pajak

Pene

RestitusiImbalan bunga Penagihan pajak

Upaya ukum

!in"ak pi"anaperpajakan

Ketentuankhusus

Ketentuan

Penutup

CIRCUM NAVIGATION

UU KUP

Ketentuan

Umum

Ketentuan

Peralihan


4/21

objekt

if

Subjekt

if

Wajib Pajak

NPWP/PKP

Pembukuan &

pencatatan

P

elaporanpajak

Pembayaranpajak

Pemeriksaan

pajak

Pene

RestitusiImbalan bunga Penagihan pajak

Upaya ukum

!in"ak pi"anaperpajakan

Ketentuankhusus#$% #% #'% #'(% #)%

#)(% #)*% #)+% #),%#-% #-(

Ketentuan

Penutup.% % '0

CIRCUM NAVIGATION

UU KUP

2, 2A

283, 4, 5, 6, 7, 89, 10, 11

$% $(% #0% #1

1$1#(1'

1)% $'% $)%$)(% $-% #)

#.% #% #(% 0% 1% 1(% 1*% 1+%#% #(% % (

1.% 1% $0% $1%$$% $#% $

1-% 1-(% 1-*% 1-+%1-,% 1-2

$-(

Ketentuan

Umum1

Ketentuan

Peralihan

'%)%-%-(


5/21

PEMBUKUAN DAN PENCATATAN

Pe!"#$#n % ,#t# *r/,e, *enttn n%i$#$n ,er tert#r #nt#$ !eng#!*#$n %

%n in/r!,i $e#ngn ng !ei*#ti harta%ke3ajiban% mo"al% penghasilan "an biaya%

serta jumlah harga perolehan "an penyerahbarang atau jasa ng %it#t#* %engn !en#,laporan keuangan"er#* ner %n */rn

r#gi #nt#$ *eri/%e T#n P)$ ter,e"#t .

(Pasal 1 angka 29 UU KUP)Penttn ter%iri t, %t ng %i$#!*#$n,er tert#r tentng pere"aran t#

penerimaan bruto%nt# penghasilan brut,e"gi "asar untuk menghitung jumlah pajayang terutangtermasuk*eng,in ng "#$

/")e$ *)$ %nt# ng %i$eni *)$ ng"er,it 4n.


6/21

MENYELENGGARAKAN PEMBUKUA

adalah KEWAJIBANbagi setiap Wajib Pajak orag

pribadi !ag "elak#ka kegiata

#saha ata# pekerjaa bebas$% da

Wajib Pajak bada di Idoesia!ag telah "eda'tarka diri

6 $e#i ng ,e,#i %engn $etent#n UU PP%i*er"/e$n !engit#ng *eng,in net/

%engn !engg#n$n N/r! Pengit#ngnPen ,in Net/


7/21

MENYELENGGARAKAN PEN(A)A)

adalah KEWAJIBAN

Bagi setiap Wajib Pajak orag pribad

!ag "elak#ka kegiata #saha ata#

pekerjaa bebas !ag ses#ai dega

ketet#a UU PPh diperbolehka"eghit#g peghasila eto dega

"egg#aka Nor"a Peghit#ga

Peghasila Neto da Wajib Pajak ora

pribadi !ag tidak "elak#ka kegiata

#saha ata# pekerjaa bebas*


8/21

YANG WAJIB PEMBUKUAN

Wajib Pajak BadanWajib Pajak Orang Pribadi yang melakka

kegia!an "a#a a!a $ekerjaan beba"% kecuyang sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan diperbolehkanmenghitung penghasilan neto dengan

menggunakan Norma Penghitungan PenghasilanNeto

P, 27 ng$ 1 %n 2 U


9/21

YANG TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPI WAJMENYE&ENGGA'AKAN PENCATATAN

8)i" P)$ /rng *ri"%i ng !e$#$n $egitn #, t

*e$er)n "e", ng ,e,#i %engn $etent#n *er#n%ng#n%ngn *er*)$n %i*er"/e$n !engit#ng *eng,inet/ %engn !engg#n$n N/r! Pengit#ngn Peng,i

Net/.(Pasal 14 ayat 2 UU PPh)

Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau

pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kura

dari Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) bolemenghitung penghasilan neto dengan menggunakan orma

Penghitungan Penghasilan eto, dengan syarat memberitahukan kepa

!irektur "enderal Pajak dalam jangka #aktu $ (tiga) bulan pertama da

tahun pajak yang bersangkutan.

8)i" P)$ /rng *ri"%i ng ti%$ !e$#$n $egitn#, t# *e$er)n "e",.

P, 27 ng$ 2 UU

+

,


10/21

WP 4rang Priba"i yang ti"ak memilihmenyelenggarakan pembukuan

8)i" P)$ 9rng Pri"%i ng !en)n$n #, t#*e$er)n "e", ng !engit#ng *eng,in net/ #,

t# *e$er)n "e",n %engn !engg#n$n N/r!

Pengit#ngn Peng,in Net/

()i" memberitahukan!engeni *engg#nnN/r! Pengit#ngn $e*% Dire$t#r :en%er

P)$ *ing ! 3 ;tig6 "#n ,e)$ ( t#*)$ ng "er,ng$#tn

Pe!"erit#n *engg#nn N/r! Pengit#ngn

Peng,in Net/ ng %i,!*i$n %! )ng$ ($t#ter,e"#t %ingg* %i,et#)#i $e#i "er%,r$n ,i*e!eri$,n ternt 8)i" P)$ 9rng Pri"%i ti%$!e!en#i *er,rtn #nt#$ !engg#n$n N/r!

Pengit#ngn Peng,in Net/8)i" P)$ 9rng Pri"%i ng ti%$ !e!"erit#$n $e*Dire$t#r :en%er P)$ ,e,#i %engn )ng$ ($t# ter,e"

"ianggap memilih menyelenggarakan pembukuan

SE-02P:.+32


11/21

KETENTUAN MENGENAI PEMBUKUAN

r#, %i,eenggr$n %engn !e!*erti$n iti$% "i$%n !ener!in$n $e%n t# $egitn #, ng

,e"enrn< ayat 3r#, %i,eenggr$n %i In%/ne,i %engn !engg#n$n #

Ltin ng$ Ar" ,t#n !t #ng =#*i %n %i,#,#n %", In%/ne,i t# %! ", ,ing ng %ii>in$n /

Menteri Ke#ngn


12/21

P=INSIP TAAT ASAS

*rin,i* ng ,! %ig#n$n %!!et/%e *e!"#$#n %engn t#n-t#n ,e"e#!n untuk mencegah

penggeseran laba atau rugi

!i,n %! *ener*n ? Ste,e*eng$#n *eng,in< T#n "#$#< Met/%e*eniin *er,e%in< Met/%e *en#,#tn %n

!/rti,,i


13/21

KAS

Ste,e $r# % ,#t# !et/%e *engit#ngn*eng,in %n "i %! rti *eng,in

%i$#i *% ($t# %i*er/e %n "i %i$#i *%($t# ter#tng. :%i ti%$ tergnt#ng $*n*eng,in it# %iteri! %n $*n "i it#

%i"r t#ni.Ste,e $, % ,#t# !et/%e ng

*engit#ngnn %i%,r$n t, *eng,in n

%iteri! %n "i ng %i"r ,er t#ni.

Menurut stelsel ini, penghasilan baru dianggap sebagaipenghasilan, bila benar-benar telah diterima tunai dalamsuatu periode tertentu, serta biaya baru dianggap sebagai

biaya, bila benar-benar telah dibayar tunai dalam suatuperiode tertentu.

S!25S25 K(S UN!UK P2N6I!UN6(N PPh


14/21

S!25S25 K(S UN!UK P2N6I!UN6(N PPh

Pe!$in ,te,e $, !#rni %*t !eng$i"t$n*engit#ngn ng !eng"#r$n ter%* *eng,in i"e,rn *eng,in %ri t#n $e t#n %*t %i,e,#i$

%engn !engt#r *eneri!n $, %n *enge#rn $,.

9e $ren it# #nt#$ *engit#ngn P)$ Peng,in %!!e!$i ,te,e $, r#, !e!*erti$n - ntr i,""?

Pengit#ngn )#! *en)#n %! ,#t# *eri/%e r#,!ei*#ti ,e#r# *en)#n "i$ ng t#ni !#*#n ng"#$n. D! !engit#ng rg */$/$ *en)#n r#,

%i*erit#ng$n ,e#r# *e!"ein %n *er,e%in.

D! !e!*er/e rt ng %*t %i,#,#t$n %n $-$ ng %*t %i!/rti,,i "i-"i ng %i$#rng$n%ri *eng,in n %*t %i$#$n !e#i *en#,#t

%n !/rti,,i.Pe!$in ,te,e $, r#, %i$#$n ,er tt ,,

;$/n,i,ten6.

stelsel campuran

PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPI


15/21

PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPI(Per. Menkeu No: 196/PMK.03/2007 stdd No.24/PMK.011/2012 )

D*t %i,eenggr$n /e 8)i" P)$?

8)i" P)$ %! rng$ Penn!n M/%A,ing

Wajib Pajak dalam rangka Kontrak Karya yang beroera!i berda!arkan kontrak dengan

Pemerinta" #$ !ebagaimana dimak!%d dalam ketent%an erat%ran er%ndang&%ndangan

ertambangan !elain ertambangan minyak dan ga! b%mi'

Wajib Pajak Kontraktor Kontrak Kerja (ama yang beroera!i berda!arkanketent%an erat%ran er%ndang&%ndangan ertambangan minyak dan ga! b%mi

Kontrak $n)e!ta!i Kolekti* +K$K yang memerl%kan rek!adana dalam denomina!i

!at%an mata %ang -ollar Amerika (erikat dan tela" memerole" (%rat Pemberita"

.*ekti* Pernyataan Penda*taran dari /adan Pengaa! Pa!ar odal embaga

Ke%angan !e!%ai dengan ketent%an erat%ran er%ndang&%ndangan a!ar modal'


16/21

PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH (Per.Menkeu No: 196/PMK.03/2007 stdd No. 24/PMK.011/2012 )

D*t %i,eenggr$n /e 8)i" P)$?

bentuk usaha tetap

WP yg menda*tarkan emi!i !a"amnya baik !ebagian ma%%n

!el%r%"nya di b%r!a e*ek '

WP yg bera*ilia!i lang!%ng dengan er%!a"aan ind%k di l%

negeri, yait% er%!a"aan anak +subsidiary company yang

dimiliki danata% dik%a!a!i ole" er%!a"aan ind%k +arentomany di l%ar negeri yang mem%nyai "%b%ngan

i!timea

Wajib Pajak yang menyajikan laoran ke%angan dalam mata %ang

*%ng!ionalnya mengg%nakan !at%an mata %ang -ollar Amerika (erik

!e!%ai (tandar Ak%ntan!i Ke%angan yang berlak% di $ndone!ia


17/21

PEMBUKUAN DALAM BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH (Per.Menkeu No: 196/PMK.03/2007 stdd N. 24/PMK.011/2012 )

I1i tert#lis dapat diperoleh WP dega "egaj#ka s#per"ohoa kepada Kepala Ka2il& palig la"bat - 3t

b#la4 sebel#" tah# b#k# !ag diseleggaraka deg

"egg#aka bahasa Iggris da sat#a "ata #5ollar A6 terseb#t di"#lai7 ata#

sejak taggal pediria bagi WP bar# #t#k

Bagia )ah# Pajak ata# )ah# Pajak perta"a*** paling lambat 30 (tiga puluh) hari setelahtanggal 2 Feb 2012

Kepala Kator Wila!ah atas a"a Meteri Ke#aga "e"beri

kep#t#sa atas per"ohoa di"aks#d palig la"a + 3sat#% b

sejak per"ohoa dari WP diteri"a se8ara legkap7

Pe!eleggaraa pe"b#k#a dega "egg#aka bahasa Igg

da sat#a "ata #ag 5ollar A6 oleh WP har#s terlebih dah"edapat i1i tert#lis dari Meteri Ke#aga& ke8#ali bag

dala" ragka Kotrak Kar!a ata# WP dala" ragka Kotrakt

Kotrak Kerja 6a"a7

Apabila jagka 2akt# tsb telah le2at da bel#" ada kep#t#

"aka per"ohoa diaggap diteri"a da Kepala Kator Wilaatas a"a Meke# "eerbitka kep#t#sa pe"beria i1i*


18/21

KETENTUAN MENGENAI PENCATATAN

r#, %i,eenggr$n %engn !e!*erti$n iti$% "i$%n !ener!in$n $e%n t# $egitn #, ng

,e"enrnr#, %i,eenggr$n %i In%/ne,i %engn !engg#n$n #Ltin ng$ Ar" ,t#n !t #ng =#*i %n %i,#,#n %", In%/ne,i t# %! ", ,ing ng %ii>in$n /

Menteri Ke#ngn

P, 27 UU KUP

Penttn ter%iri %ri %t ng %i$#!*#$n ,er tert#tentng *ere%rn t# *eneri!n "r#t/ %n t# *eng,

"r#t/ ,e"gi %,r #nt#$ !engit#ng )#! *)$ ngter#tng ter!,#$ *eng,in ng "#$n /")e$ *)$ %n

ng %i$en$n *)$ ng "er,it 4n

+

,

-

P!N"#MP$N$N %K&M!N


19/21

P!N"#MP$N$N %K&M!N

B#k#& 8atata& da dok#"e !ag "ejadi dasar

pe"b#k#a ata# pe8atata da dok#"e lai ter"as#

hasil pegolaha data dari pe"b#k#a !ag dikelola

se8ara elektroik ata# se8ara progra" aplikasi o9

lie 2ajib disi"pa sela"a +: 3sep#l#h% tah# di

Idoesia& !ait# di te"pat kegiata ata# te"pat

tiggal Wajib Pajak orag pribadi& ata# di te"pat

ked#d#ka Wajib Pajak bada*

P, 27 t 11 UU K

K#r# 2akt# +: 3sep#l#h% tah# pe!i"paa b#k#&

8atata& da dok#"e !ag "ejadi dasar pe"b#k#a ata#pe8atata adalah ses#ai dega ketet#a !ag "egat#r

"egeai batas dal#2arsa pe!idika tidak pidaa di

bidag perpajaka* Pe!i"paa b#k#& 8atata& da

dok#"e !ag "ejadi dasar pe"b#k#a ata# pe8atata

da dok#"e lai ter"as#k !ag diseleggaraka se8ara

progra" aplikasi on-linehar#s dilak#ka dega

"e"perhatika 'aktor kea"aa& kela!aka& da ke2ajara

pe!i"paa*

'$NK'# (!K$#*$N %!N+$N K!,$-#($N P!M(&K&$N %$N


20/21

'$NK'# (!K$#*$N %!N+$N K!,$-#($N P!M(&K&$N %$NP!N$*$*$N

(,7INIS!R(SI PI,(N(aabila keajiban !ebagaimana

dimak!%d dalam Pa!al 28

+Pemb%k%anatauPa!al 29

+Pemerik!aan tidak dien%"i,

!e"ingga tidak daat diketa"%i

be!arnya ajak yang ter%tang

ber%a kenaikan!ebe!ar 50 :

dari PP" yang tidak ata% k%rang

dibayar'100 :dari PP" yang

tidak ata% k%rang diotong,

tidak ata% k%rang di%ng%t,

tidak ata% k%rang di!etorkan,

dan diotong ata% di%ng%t

tetai tidak ata% k%rang

di!etorkan'100 :dari PP dan

PPn/ yang tidak ata% k%rang

dibayar

Pa!al 13 +1 d jo Pa!al 13 +3

;; K;P

Pa!al 39 ayat 1 ;; K;P

(etia orang yang dengan !engaja

* memerli"atkan emb%k%an, enatatan, ata% dok%m

yang al!% ata% dial!%kan !eola"&ola" benar ata%

menggambarkan keadaan yg !ebenarnya' g tida

menyelenggarakan emb%k%an ata% enatatan, ti

memerli"atkan ata% tidak meminjamkan b%k%, atata

dok%men lainnya' " tidak menyiman b%k%, atatan

dok%men yang menjadi da!ar emb%k%an ata% enata

dok%men lain terma!%k "a!il engola"an data dari em

yang dikelola !eara elektronik ata% di!elenggarakan

rogram alika!i on-linedi $ndone!ia !ebagaimana dimdalam Pa!al 28 ayat +11'

!e"ingga daat menimb%lkan ker%gian d endaatan

diidana dengan idana enjara aling !ingkat 6 +enam

dan aling lama 6 +enam ta"%n dan denda aling !e

+d%a kali j%mla" ajak ter%tang yang tidak ata% k%rang

dan aling banyak 4 +emat kali j%mla" ajak ter%tan

tidak ata% k%rang dibayar

PENYIMPANAN DOKUMEN


21/21

PP 74/2011

%,r*e!"#$#

n*enttn

10 t

%i In%/n

Buku, catatan, & dokumen

%/$#!en inter!,#$ ,i*eng/n %t %ri*e!"#$#n g%i$e/ ,eree$tr/ni$ t# ,er*r/gr! *i$,i on-lineDokumen dan/atauinformasi tambahan untuk

mendukung bahwa transaksi

yg dilakukan dgn pihak yg

mempunyai hubungan

istimewa telah sesuai dgn

prinsip kewajaran dan

kelaziman usaha

Pasal 10

3. pembukuan dan pencatatan

Documents