BAGI KOPERASI

TAHUN 2017

Direktorat Jenderal Pajak

A S P E K P E R PA J A K A N

Aspek Perpajakan KOPERASI

Objek Pengenaan Pajak

Pelaporan dan Pemba-yaran

MATERIHak dan Kewa-jiban KOPERASI

TANAH ABANG TIGA

Barang & Foto-copy

Simpan Pin-jam

Pegawai

Anggota

Proses Bisnis

KOPERASI

Penjualan Barang & Jasa

Simpan Pinjam

Gaji Pegawai

SHU Anggota

KOPERASI

PPh Final PP46, PPN

PPh Final PP46

PPh Pasal 21

PPh Final

Aspek Perpajakan

SPTTahunan

KEWAJIBAN KOPERASI

2. Menghitung dan MembayarPajak Penghasilan

1. Melakukan Pembukuan atas Transaksi

3. Melaporkan SPT Masa

LAPOR & SETORPAJAK

Jenis SPT Bayar LaporSPT PPh Pasal 21 Tanggal 10 Tanggal 20

SPT PPh Pasal 25 Tanggal 15 Tanggal 20

SPT PPh Final Tanggal 10 Tanggal 20

Jenis Denda KeteranganTerlambat Lapor SPT Masa PPh 100.000 per Masa Pajak

Terlambat Lapor SPT Masa PPN 500.000 per Masa Pajak

Terlambat Setor 2% per SSP

JENIS PENGHASILAN YANG DAPAT DITERIMA OLEH KOPERASI

1. Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari kegiatan usaha, contoh dalam hal koperasi melakukan penjualan barang dan atau jasa kepada pihak lain, yang atas penjualan tersebut menjadi sumber penghasilan.

2. Pendapatan bunga, fee, komisi dan seluruh penghasilan yang terkait dengan pemberian kredit pinjaman, tidak termasuk pembayaran pokok kredit/pinjaman. Ini berlaku untuk jenis koperasi simpan pinjam.

ASPEK PERPAJAKAN

1. Toko dan FotocopyJika mempunyai omset sampai dengan Rp.4,8 Milyar, wajib menyetor 1% dari omset per bulan

12 Januari 2017 11 Januari 2018 31 Desember 2018

1 Tahun Beroperasi sampai Akhir TahunBerapa Omset?

Kapan Dimulai?

PPh 25 Nihil PPh Final

ASPEK PERPAJAKAN

2. Simpan PinjamDalam kegiatan ini ada 2 hal yang berhubungan dengan objek pajak yakni :1. Memberikan Jasa/Bunga atas Simpanan kepada anggota2. Menerima Jasa/Bunga atas Pinjaman dari Anggota

Bunga Simpanan

“Penghasilan berupa bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi yang didirikan di Indonesia kepada anggota orang pribadi dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final.”

“Besarnya Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 adalah:a) 0% (nol persen) untuk penghasilan berupa bunga simpanan sampai dengan Rp240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu rupiah) per bulan; atau

b) 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto bunga penghasilan berupa bunga simpanan lebih dari Rp240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu rupiah) per bulan.”

PPh Final

Peraturan Pemerintah Nomor 15 Tahun 2009

ASPEK PERPAJAKAN

2. Simpan Pinjam

Bunga Pinjaman PPh Final 1%

Bagi Wajib Pajak bank/bank perkreditan rakyat/koperasi simpan pinjam/lembaga pemberi dana pinjaman yang memenuhi kriteria sebagai Wajib Pajak yang dikenai PPh berdasarkan PP 46 Tahun 2013, maka atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperolehnya dikenai PPh bersifat final sebesar 1% dari jumlah peredaran bruto setiap bulan.

Peredaran bruto yang menjadi dasar pengenaan pajak adalah pendapatan bunga, fee, komisi, dan seluruh penghasilan yang terkait dengan pemberi kredit/pinjaman, tidak termasuk pembayaran pokok kredit/pinjaman

Omset 4,8 Milyar

PPh Pasal 25

PPh Final 1%

ASPEK PERPAJAKAN

3. Gaji Pegawai TetapDikenakan PPh Pasal 21 dengan terlebih dahulu dikurangi biaya jabatan dan PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)

Biaya Jabatan 5% Maksimal 500.000

PTKP 2016 TK/0 4.500.000K/0 4.875.000K/1 5.250.000K/2 5.625.000K/3 6.000.000

per bulan

Pegawai Tetap dengan gaji sebesar Rp.3.000.000 tidak kena PPh Pasal 21 (NIHIL)

6

Aspek Perpajakan Koperasi

Pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur, termasuk anggota dewan komisaris dan anggota dewan pengawas, serta pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak untuk suatu jangka waktu tertentu yang menerima atau memperoleh penghasilan dalam jumlah tertentu secara teratur

Termasuk kategori pegawai tetap antara lain:

Pegawai Tetap

Pegawai Outsourcing Pegawai Kontrak Pegawai Honorer Guru Wiyata Bakti

Penghasilan Bruto

Biaya Jabatan / Iuran

Penghasilan Neto

PTKP

Penghasilan Kena Pajak Tarif Pasal 17

Atas Pemotongan ini Tidak dibuatkan bukti Potong Bulanan

Cukup diakumulasikan di 1721 A1

-

-

x

ASPEK PERPAJAKAN4. Pembagian SHU kepada Anggota

“Atas penghasilan berupa dividen yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri dikenai Pajak Penghasilan sebesar 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto dan bersifat Final.”

“Dividen sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi.”

Pembagian SHU PPh Final 10%

Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-111/PMK.03/2010

ASPEK PERPAJAKAN

5. Jasa Pihak Ketiga

Sewa & Jasa PPh 23 2%

Contoh : Sewa Kendaraan, Jasa Perbaikan/Renovasi, Jasa Service, Jasa Konsultansi dll

sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas:1. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2); dan

2. imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain

MEKANISME PEMUNGUTANJika Ada Objek Pemungutan Pajak berupa Pembayaran Sewa, Jasa pihak ketiga, Pemberian Bunga Simpanan dan Pembagian SHU

Bukti Potong

Uang Sewa, Bunga, SHU

Maka Koperasi wajib membuat Bukti Potong atas setiap transaksi tersebut walaupun dengan tarif 0% dan SSP disetor atas nama Koperasi

MEKANISME PEMUNGUTAN

Bukti Potong

SSPa.n. Koperasi

SPT Masa PPh

Dilaporkan ke KPP

Pengusaha Kena Pajak

Permohonan PKP Survei Disetuj

ui

Keterangan Domisili

Foto LokasiPeta Lokasi

eFaktureNofa

Kode Aktivasi

Sertifikat Elektronik

TATA CARA PELAPORAN DAN

PEMBAYARAN

Bayar dengan eBilling

No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis

    Jenis Pajak Setoran Setoran

1 PPh Pasal 21 411121 100 Masa PPh Pasal 21

2 PPh Pasal 23 411124 104 PPh Pasal 23 atas Jasa

3 PPh Pasal 25 411126 100 PPh Pasal 25 Badan

4 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

411128 420 PPh Final PP46 1%

5 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

411128 417 PPh Final atas Bunga Simpanan Anggota

6 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

411128 419 PPh Final atas Deviden yang diterima WP OP Dalam Negeri

7 PPN 411211 910 PPN Pemungut Bendahara APBN

BEBERAPA CONTOH ISIAN SURAT SETORAN PAJAK

Aktivasi EFIN (Electronic Filing Identification Number)

EFIN

ISI FORM AKTIVASI

CARA PENDAFTARAN

NPWP Koperasi

NPWP & KTP Pengurus

EFIN

NPWP

email

PELAPORAN PAJAK

SPT Masa

PPh Pasal 21PPh Pasal 25

PPh Final

SPT Tahunan

PPh Badan

ManualeSPTeFiling

ManualeSPTeFiling

Denda 100.000 Denda 1.000.000

PP46 1%SHU & Bunga

NeracaLaporan Hasil Usaha

SPT Masa PPh Pasal 4 (2)

SPT Masa PPh Pasal 23

SPT Masa PPh Pasal 21

LAPORAN SPT MASA MANUAL

Rp.100.000 Rp.100.000 Rp.100.000

SPT Masa PPh Pasal 25

Rp.100.000

1

PELAPORAN SPT MASA DAN SPT TAHUNANDENGAN PROGRAM E-SPT

eSPT Masa PPh 21 eSPT Tahunan PPh Badan

2

csv

+ Formulir Induk | SSP dilaporkan ke KPP

PELAPORAN SPT MASA DAN SPT TAHUNANDENGAN PROGRAM E-FILING3

Upload csv dari eSPT

Input NTPN

Wajib Pajak Tidak Perlu datang ke KPP

Berlaku untuk SPT Tahunan Badan, SPT Masa PPh 21, SPT Masa PPh Final dan SPT Masa PPN

Terima Kasih ?

KPP PRATAMA JAKARTA TANAH ABANG TIGA | 2017